Cosa sono le tabelle di ammortamento?
Ammortamento è un termine usato per descrivere la perdita graduale di valore degli immobili utilizzati per produrre reddito. Ai fini della contabilità interna, una società detrarrà il costo di un immobile nel numero di anni che prevede di utilizzare l'articolo prima che debba essere sostituito. Ai fini fiscali, l'importo e il metodo di ammortamento sono dettati dalla legge. Le tabelle di ammortamento sono grafici elaborati dalle autorità fiscali che aiutano i contribuenti a calcolare le detrazioni di ammortamento consentite.
L'ammortamento è una detrazione fiscale aziendale consentita in molti paesi. Negli Stati Uniti un'azienda può detrarre l'intero costo di una quantità limitata di proprietà personale nell'anno di acquisto utilizzando una disposizione denominata detrazione 179. Il costo di tutte le altre proprietà commerciali viene detratto in modo proporzionale sulla vita assegnata dell'articolo utilizzando le tabelle di ammortamento appropriate per il metodo scelto. Diversi metodi sono assegnati alla proprietà in base alla natura dell'oggetto e alla sua vita in classe, o all'aspettativa di vita assegnata.
Sono necessari metodi diversi per la proprietà reale rispetto a quelli approvati per la proprietà personale. Ai fini dell'ammortamento, la proprietà immobiliare si riferisce agli edifici ma non ai terreni, che non vengono mai ammortizzati. Questo si basa sul presupposto che gli edifici si consumano ma la terra rimane. La vita della classe di proprietà reale differisce tra proprietà residenziale e non residenziale ed esistono tabelle di ammortamento a quote costanti separate per ciascun tipo di proprietà.
La proprietà personale, che è tutto ciò che non è immobiliare, è suddivisa in categorie e viene assegnata una vita di classe che può variare da tre a 20 anni. Il metodo di ammortamento più comune utilizzato negli Stati Uniti è il sistema di recupero accelerato modificato (MACRS), che consente maggiori detrazioni nei primi anni. Esistono due tipi di tabelle di ammortamento MACRS, la convenzione semestrale e la convenzione di metà trimestre. La scelta è determinata da quando viene acquistata la proprietà. Se il 40 percento o più della proprietà viene acquistata nell'ultimo trimestre dell'anno, è richiesta la convenzione di metà trimestre; in tutti gli altri casi si applicano le tabelle di ammortamento semestrali.
Il metodo di calcolo dell'ammortamento e quale proprietà qualifica differisce da paese a paese. In Canada l'ammortamento è indicato come un'indennità di costo in conto capitale (CCA). Come gli Stati Uniti, il Canada assegna una vita di classe e un metodo di ammortamento a vari beni. Brevetti, licenze e concessioni sono tenuti a utilizzare la linea retta, mentre la maggior parte degli altri articoli viene ammortizzata utilizzando un metodo di saldo decrescente. Le tabelle di ammortamento sono emesse dalla Canada Revenue Agency che definisce la durata della classe e le percentuali di ammortamento appropriate per vari tipi di proprietà.
In Austria, le attività che costano oltre un determinato importo devono essere ammortizzate utilizzando le tabelle di ammortamento a quote costanti. L'Australia si riferisce alle detrazioni di ammortamento come un'indennità in conto capitale e richiede l'ammortamento di beni i cui costi rispetto a uno specifico, mentre gli elementi a costo inferiore possono essere detratti dalle dichiarazioni dei redditi nell'anno di acquisto. Nel Regno Unito la detrazione del costo del capitale varia a seconda sia del tipo di proprietà che della dimensione dell'attività commerciale che presenta la dichiarazione dei redditi.