Vad är avskrivningstabeller?

Avskrivningar är en term som används för att beskriva den gradvisa värdeförlusten på egendom som används för att producera inkomst. För intern redovisningsändamål kommer ett företag att dra av kostnaderna för en fastighet under det antal år de förväntar sig att använda föremålet innan det måste bytas ut. För beskattningsändamål dikteras beloppet och metoden för avskrivning enligt lag. Avskrivningstabeller är diagram som utarbetats av skattemyndigheterna som hjälper skattebetalarna att beräkna tillåtna avskrivningar.

Avskrivningar är ett skatteavdrag för företag som tillåts i många länder. I USA kan ett företag dra av hela kostnaden för en begränsad mängd personlig egendom under inköpsåret med hjälp av en avsättning som kallas 179 avdrag. Kostnaden för all annan affärsfastighet dras av på ett rimligt sätt över objektets tilldelade livslängd med hjälp av lämpliga avskrivningstabeller för den valda metoden. Olika metoder tilldelas egendom beroende på artikelns art och dess klasslivslängd eller tilldelade livslängd.

Olika metoder krävs för fastigheter än de som godkänts för personlig egendom. För avskrivningar avser fastigheter fastigheter men inte mark, som aldrig skrivs av. Detta bygger på antagandet att byggnader sliter men jorden kvarstår. Livslängd för fastighetsklass skiljer sig mellan bostäder och fastigheter, och det finns separata linjära avskrivningstabeller för varje fastighetstyp.

Personlig egendom, som är allt som inte är fastigheter, är indelad i kategorier och tilldelas ett klassliv som kan sträcka sig från tre till 20 år. Den vanligaste avskrivningsmetoden som används i USA är det modifierade accelererade återhämtningssystemet (MACRS), vilket möjliggör större avdrag under de första åren. Två typer av avskrivningstabeller av MACRS finns, halvårs-konventionen och mitten av kvartalet. Valet bestäms av när fastigheten köps. Om 40 procent eller mer av fastigheten köps under årets sista kvartal krävs konvention om mitten av kvartalet; i alla andra fall gäller avskrivningstabellerna för halvåret.

Metoden för att beräkna avskrivningar och vilken egendom som kvalificerar skiljer sig från land till land. I Kanada benämns avskrivningar ett kapitalkostnadsbidrag (CCA). Liksom USA tilldelar Kanada en klasslivslängd och avskrivningsmetod till olika tillgångar. Patent, licenser och koncessioner krävs för att använda linjär linje, medan de flesta andra poster skrivs av med en minskande balansmetod. Avskrivningstabeller utfärdas av Canada Revenue Agency som definierar klassens livslängd och lämpliga avskrivningsprocent för olika typer av fastigheter.

I Österrike måste tillgångar som kostar över ett specificerat belopp skrivas av med hjälp av linjära avskrivningstabeller. Australien hänvisar till avskrivningsavdrag som kapitaltillägg och kräver fastigheter som kostar över en specifik som ska skrivas av, medan lägre kostnadsposter tillåts dras av från skattedeklarationerna under inköpsåret. I Storbritannien varierar kapitalkostnadsersättningen beroende på både egendomstyp och på storleken på företaget som lämnar in självdeklarationen.