Was sind Abschreibungstabellen?
Die Abschreibung beschreibt den allmählichen Wertverlust von Immobilien, die zur Erzielung von Erträgen verwendet werden. Für interne Buchhaltungszwecke zieht ein Unternehmen die Kosten eines Grundstücks über die Anzahl der Jahre ab, in denen es das Objekt voraussichtlich nutzen wird, bevor es ersetzt werden muss. Für steuerliche Zwecke sind Betrag und Abschreibungsmethode gesetzlich vorgeschrieben. Abschreibungstabellen sind Diagramme, die von den Steuerbehörden erstellt wurden und den Steuerzahlern bei der Berechnung der zulässigen Abschreibungen helfen.
Abschreibungen sind in vielen Ländern als Gewerbesteuerabzug zulässig. In den Vereinigten Staaten kann ein Unternehmen die gesamten Kosten eines begrenzten Betrags an persönlichem Eigentum im Jahr des Kaufs unter Verwendung einer Rückstellung abziehen, die als Abzug bezeichnet wird. Die Anschaffungskosten aller anderen Geschäftsgüter werden über die Nutzungsdauer des Gegenstands unter Verwendung der entsprechenden Abschreibungstabellen für die gewählte Methode anteilig abgezogen. Abhängig von der Art des Gegenstands und seiner Klassenlebensdauer oder der zugewiesenen Lebenserwartung werden dem Eigentum verschiedene Methoden zugewiesen.
Für Immobilien sind andere Methoden erforderlich als für persönliches Eigentum. Immobilien beziehen sich für Abschreibungszwecke auf Gebäude, jedoch nicht auf Grundstücke, die niemals abgeschrieben werden. Dies basiert auf der Annahme, dass sich Gebäude abnutzen, die Erde jedoch erhalten bleibt. Die Klassenlebensdauer von Immobilien unterscheidet sich zwischen Wohn- und Nichtwohnimmobilien, und für jeden Immobilientyp gibt es separate lineare Abschreibungstabellen.
Persönliches Eigentum, also alles, was keine Immobilien sind, wird in Kategorien unterteilt und einem Klassenleben von drei bis 20 Jahren zugeordnet. Die in den USA am häufigsten verwendete Abschreibungsmethode ist das modifizierte beschleunigte Wiederherstellungssystem (MACRS), das in den ersten Jahren höhere Abzüge ermöglicht. Es gibt zwei Arten von MACRS-Abschreibungstabellen, die Halbjahreskonvention und die Halbjahreskonvention. Die Auswahl richtet sich nach dem Zeitpunkt des Kaufs der Immobilie. Wenn 40 Prozent oder mehr der Immobilie im letzten Quartal des Jahres gekauft werden, ist eine Vereinbarung zur Quartalsmitte erforderlich. in allen anderen fällen gelten die halbjahrestabellen.
Die Methode zur Berechnung der Abschreibung und welche Immobilie qualifiziert ist, ist von Land zu Land unterschiedlich. In Kanada wird die Abschreibung als Kapitalkostenzuschuss (CCA) bezeichnet. Wie die USA ordnet Kanada verschiedenen Vermögenswerten eine Klassenlebensdauer und eine Abschreibungsmethode zu. Patente, Lizenzen und Konzessionen müssen linear verwendet werden, während die meisten anderen Posten nach der Methode des degressiven Saldos abgeschrieben werden. Abschreibungstabellen werden von der Canada Revenue Agency herausgegeben und definieren die Klassenlebensdauer und angemessene Abschreibungsprozentsätze für verschiedene Arten von Immobilien.
In Österreich müssen Vermögenswerte, die über einem bestimmten Betrag liegen, linear abgeschrieben werden. Australien bezeichnet Abschreibungsabzüge als eine Kapitalerleichterung und verlangt, dass Immobilien, deren Kosten über einem bestimmten Wert liegen, abgeschrieben werden, während niedrigere Kostenelemente im Jahr des Kaufs von den Steuererklärungen abgezogen werden dürfen. Im Vereinigten Königreich variiert die Kapitalkostenpauschale je nach Art der Immobilie und der Größe des Unternehmens, das die Steuererklärung einreicht.