Jakie są tabele amortyzacji?
Amortyzacja jest terminem stosowanym do opisania stopniowej utraty wartości nieruchomości wykorzystywanych do generowania dochodu. Do wewnętrznych celów księgowych firma potrąci koszt nieruchomości przez liczbę lat, w ciągu których spodziewa się, że będzie ona używana, zanim będzie trzeba ją wymienić. Do celów podatkowych kwota i metoda amortyzacji jest podyktowana prawem. Tabele amortyzacji to wykresy przygotowane przez organy podatkowe, które pomagają podatnikom obliczyć dozwolone odliczenia amortyzacji.
Amortyzacja to odliczenie podatku od działalności gospodarczej dozwolone w wielu krajach. W Stanach Zjednoczonych firma może odliczyć cały koszt ograniczonej ilości majątku osobistego w roku zakupu, stosując przepis zwany odliczeniem 179. Koszt wszystkich innych nieruchomości biznesowych jest potrącany w sposób ryczałtowy przez przypisany okres użytkowania towaru przy użyciu odpowiednich tabel amortyzacji dla wybranej metody. Różne metody są przypisane do właściwości w zależności od charakteru przedmiotu i jego życia klasowego lub przypisanej długości życia.
W przypadku nieruchomości wymagane są inne metody niż te zatwierdzone dla własności osobistej. Do celów amortyzacji nieruchomości odnoszą się do budynków, ale nie do gruntów, które nigdy nie są amortyzowane. Opiera się to na założeniu, że budynki zużywają się, ale ziemia pozostaje. Życie w klasie nieruchomości różni się pomiędzy nieruchomościami mieszkalnymi i niemieszkalnymi, a dla każdego rodzaju nieruchomości istnieją osobne tabele amortyzacji liniowej.
Mienie osobiste, które jest wszystkim, co nie jest nieruchomościami, jest podzielone na kategorie i przypisane życie klasowe, które może wynosić od trzech do 20 lat. Najpopularniejszą metodą amortyzacji stosowaną w USA jest zmodyfikowany system przyspieszonego odzyskiwania (MACRS), który pozwala na większe odliczenia we wczesnych latach. Istnieją dwa rodzaje tabel amortyzacji MACRS: konwencja półroczna i konwencja półroczna. Wybór zależy od momentu zakupu nieruchomości. Jeżeli 40 procent lub więcej nieruchomości zostanie zakupionych w ostatnim kwartale roku, wymagana jest konwencja w połowie kwartału; we wszystkich innych przypadkach obowiązują półroczne tabele amortyzacji.
Metoda obliczania amortyzacji i kwalifikująca się nieruchomość różni się w zależności od kraju. W Kanadzie amortyzacja jest określana jako zwrot kosztów kapitałowych (CCA). Podobnie jak USA, Kanada przypisuje życie klasowe i metodę amortyzacji do różnych aktywów. Patenty, licencje i koncesje są wymagane do korzystania z linii prostej, podczas gdy większość innych pozycji jest amortyzowana metodą malejącej równowagi. Tabele amortyzacyjne są wydawane przez Kanadyjską Agencję Skarbową, określające okres użytkowania klasy i odpowiednie wartości procentowe amortyzacji dla różnych rodzajów nieruchomości.
W Austrii aktywa, których koszt przekracza określoną kwotę, należy amortyzować przy użyciu tabel amortyzacji liniowej. Australia odnosi się do odliczeń amortyzacji jako ulgi kapitałowej i wymaga amortyzacji nieruchomości, których koszty przekraczają określoną wartość, natomiast pozycje o niższych kosztach można odliczyć od deklaracji podatkowych w roku zakupu. W Zjednoczonym Królestwie ulga inwestycyjna różni się w zależności od rodzaju nieruchomości i wielkości przedsiębiorstwa składającego zeznanie podatkowe.