O que são tabelas de depreciação?

Depreciação é um termo usado para descrever a perda gradual no valor da propriedade usada para gerar renda. Para fins de contabilidade interna, uma empresa deduz o custo de uma propriedade pelo número de anos que espera usar o item antes que ele precise ser substituído. Para fins de tributação, o valor e o método de depreciação são ditados por lei. As tabelas de depreciação são gráficos elaborados pelas autoridades tributárias que ajudam os contribuintes a calcular as deduções de depreciação permitidas.

A depreciação é uma dedução de imposto comercial permitida em muitos países. Nos Estados Unidos, uma empresa pode deduzir todo o custo de uma quantidade limitada de bens pessoais no ano da compra usando uma provisão chamada dedução de 179. O custo de todas as outras propriedades da empresa é deduzido proporcionalmente ao longo da vida útil atribuída ao item, usando as tabelas de depreciação apropriadas para o método escolhido. Diferentes métodos são atribuídos à propriedade, dependendo da natureza do item e de sua vida útil, ou da expectativa de vida atribuída.

São necessários métodos diferentes para bens imóveis, além dos aprovados para bens pessoais. Para fins de depreciação, imóveis referem-se a edifícios, mas não a terrenos, que nunca são depreciados. Isso se baseia no pressuposto de que os edifícios se desgastam, mas a terra permanece. A vida útil da classe de propriedade difere entre propriedade residencial e não residencial, e existem tabelas de depreciação linear separadas para cada tipo de propriedade.

A propriedade pessoal, que é tudo o que não é imobiliário, é dividida em categorias e recebe uma vida de classe que pode variar de três a 20 anos. O método de depreciação mais comum usado nos EUA é o sistema de recuperação acelerada modificado (MACRS), que permite deduções maiores nos primeiros anos. Existem dois tipos de tabelas de depreciação do MACRS, a convenção de meio ano e a do meio do trimestre. A escolha é determinada quando a propriedade é comprada. Se 40% ou mais da propriedade for comprada no último trimestre do ano, será necessária uma convenção no meio do trimestre; em todos os outros casos, as tabelas de depreciação semestral se aplicam.

O método de cálculo da depreciação e qual a propriedade qualificada difere de país para país. No Canadá, a depreciação é referida como um subsídio de custo de capital (CCA). Como os EUA, o Canadá atribui uma vida de classe e método de depreciação a vários ativos. Patentes, licenças e concessões são necessárias para usar linear, enquanto a maioria dos outros itens é depreciada usando um método de saldo decrescente. As tabelas de depreciação são emitidas pela Canada Revenue Agency, definindo a vida útil da classe e as porcentagens de depreciação apropriadas para vários tipos de propriedades.

Na Áustria, os ativos que custam mais de um valor especificado devem ser depreciados usando tabelas de depreciação lineares. A Austrália refere-se a deduções de depreciação como um subsídio de capital e exige que bens que custam mais que um determinado sejam depreciados, enquanto itens de custo mais baixo podem ser deduzidos das declarações fiscais no ano da compra. No Reino Unido, o subsídio de custo de capital varia dependendo do tipo de imóvel e do tamanho da empresa que apresenta a declaração de imposto.