Co jsou odpisové tabulky?
Odpisy jsou výrazy používané k popisu postupné ztráty hodnoty majetku použitého k získání příjmu. Pro účely interního účetnictví společnost odečte náklady na kus majetku za počet let, které očekávají, že zboží použijí, než bude muset být vyměněna. Pro účely zdanění je výše a způsob odpisování stanoven zákonem. Odpisové tabulky jsou grafy připravené daňovými úřady, které pomáhají daňovým poplatníkům vypočítat povolené odpisy.
Odpisy jsou odpočty daně z příjmu povolené v mnoha zemích. Ve Spojených státech může podnik odečíst celé náklady na omezené množství osobního majetku v roce nákupu pomocí rezervy nazvané odpočet 179. Náklady na veškerý další obchodní majetek se odečítají rovnoměrně po přiřazenou dobu životnosti položky pomocí příslušných odpisových tabulek pro zvolenou metodu. K majetku se přiřazují různé metody v závislosti na povaze položky a její třídní životnosti nebo přiřazené délce života.
Pro nemovitosti jsou vyžadovány jiné metody než metody schválené pro osobní vlastnictví. Pro účely odpisování se nemovitý majetek vztahuje na budovy, nikoli na pozemky, které se nikdy neodepisují. To je založeno na předpokladu, že se budovy opotřebují, ale Země zůstává. Životnost třídy nemovitostí se liší mezi rezidenčním a nebytovým majetkem a pro každý typ nemovitosti existují samostatné lineární odpisové tabulky.
Osobní majetek, což je vše, co není nemovitostí, je rozdělen do kategorií a má třídní život, který se může pohybovat od tří do 20 let. Nejběžnější metodou odpisování používanou v USA je upravený systém zrychleného zotavení (MACRS), který umožňuje v prvních letech větší odpočty. Existují dva typy odpisových tabulek MACRS, pololetní úmluva a úmluva v polovině čtvrtletí. Volba je určena okamžikem koupě nemovitosti. Pokud je v posledním čtvrtletí roku nakoupeno 40% nebo více nemovitosti, je nutná konvence v polovině čtvrtletí; ve všech ostatních případech platí pololetní odpisové tabulky.
Způsob výpočtu odpisů a toho, který majetek se kvalifikuje, se v jednotlivých zemích liší. V Kanadě se odpisy označují jako kapitálové náklady (CCA). Stejně jako v USA i Kanada přiřazuje různým aktivům třídní život a metodu odpisování. Patenty, licence a koncese jsou vyžadovány pro použití lineárně, zatímco většina ostatních položek je odepisována metodou klesajícího zůstatku. Odpisové tabulky vydává kanadská daňová agentura, která definuje životnost třídy a příslušná procenta odpisů pro různé druhy majetku.
V Rakousku musí být aktiva, která stojí nad stanovenou částku, odepisována pomocí rovnoměrných odpisových tabulek. Austrálie odkazuje na odpisy jako kapitálový příspěvek a vyžaduje, aby byl odepsán majetek, jehož náklady nad konkrétním budou odepisovány, zatímco položky s nižšími náklady mohou být odečteny z daňových přiznání v roce nákupu. Ve Spojeném království se výše kapitálových nákladů liší v závislosti na druhu majetku a velikosti podniku, který podává daňové přiznání.