Que sont les tranches de taxe fédérale?
Tous les pays industrialisés modernes imposent les revenus de leurs citoyens. La plupart modifient leurs taux d'imposition en fonction du revenu imposé. Aux États-Unis, ces variations de taux sont codifiées, appliquées par l'Internal Revenue Service (IRS) et sont communément appelées tranches d'imposition fédérales.
La responsabilité constitutionnelle de générer des revenus pour le fonctionnement du gouvernement américain incombe au Congrès des États-Unis, qui est chargé de définir les tranches d'imposition fédérales. Avant 1895, le Congrès des États-Unis imposait des impôts sur le revenu selon des tranches d'imposition fédérales assez similaires à la pratique moderne. La constitutionnalité de la loi a été contestée dans une affaire intitulée Pollock v. Farmers 'Loan Trust. En 1895, la Cour suprême des États-Unis a statué que la Constitution interdisait cette approche en matière d'imposition et que toutes les tranches d'imposition étaient exclues. Le seizième amendement à la constitution a été ratifié par les États en 1913, rendant possible l’approche moderne en matière de fiscalité, y compris l’utilisation de tranches d’imposition fédérales.
La tranche d'imposition fédérale la plus élevée aux États-Unis a varié, allant de 7% en 1913 à des revenus supérieurs à 500 000 dollars américains (USD) à un taux de 92% exigeant des revenus supérieurs à 400 000 dollars américains après la Seconde Guerre mondiale. En 2011, la tranche d'imposition fédérale la plus élevée avait été réduite à un taux de 35%, applicable aux revenus supérieurs à 379 150 USD. Selon le Bureau of Labor Statistics des États-Unis, 500 000 USD en 1913 avaient le même pouvoir d’achat que plus de 10 700 000 USD en 2009.
Les taux d'imposition américains ne sont pas comparables dans le temps en raison de nombreux facteurs, notamment en ce qui concerne les déductions fiscales. Les premières années de la législation fiscale américaine permettaient très peu de déductions fiscales, bien que la déduction de l'exemption personnelle soit fixée à un montant qui puisse subvenir aux besoins d'un ménage pendant une année complète. La pratique consistant à utiliser des tranches d'imposition fédérales élevées pour payer les coûts supportés par le gouvernement au cours de la Seconde Guerre mondiale a engendré un nouveau secteur: le lobbying en faveur d'avantages fiscaux pour diverses sociétés. Ces avantages fiscaux, qui sont devenus ce qu'on appelle des abris fiscaux, permettaient tout à fait, même jusqu'en 1988, de gagner plus d'un million de dollars par an sans pour autant payer presque aucun impôt sur le revenu. Un grand nombre des abris fiscaux de cette époque ne figurent plus dans le code des impôts des États-Unis, une situation enthousiasmée par la plupart des économistes qui estiment que les abris fiscaux entraînent une mauvaise affectation des ressources.