Qu'est-ce qu'une perte passive?

Les pertes passives désignent les pertes financières résultant d’opérations commerciales qualifiées d’activité passive. Dans les pays où la perte passive est considérée comme un motif d’allégement fiscal, certaines règles définissent le montant de la perte qui peut être utilisé pour compenser les gains ou les bénéfices réalisés par d’autres activités passives au cours de la même période fiscale. De nombreux pays ont également mis en place des réglementations qui déterminent clairement ce qui est considéré comme une activité passive et ce qui ne l’est pas.

Pour la plupart, les pays qui reconnaissent une perte passive comme un allégement fiscal légitime ont tendance à définir l'activité passive comme tout type de génération de revenus n'impliquant pas la participation directe de l'investisseur. Par exemple, les traitements ou salaires ne seraient pas classés dans les activités passives, dans la mesure où l'investisseur participerait activement au processus de gagner ces formes de revenus. Toutefois, un partenaire silencieux qui investit dans une entreprise mais n’assume aucun contrôle de gestion et ne participe pas à l’exploitation de l’entreprise peut définir ce type d’activité comme étant passif.

Pour pouvoir réclamer une perte passive, il est nécessaire d’établir que l’activité qui en a résulté était en réalité passive. Seules les pertes résultant d'une activité passive peuvent être réclamées en vertu des dispositions de ce type de réduction d'impôt; les pertes ne peuvent pas être utilisées pour compenser les pertes qui auraient pu résulter d'une implication active ou de tentatives de gain. Cela signifie que réclamer une perte passive n’est utile que s’il ya un certain profit ou un gain réalisé par d’autres activités passives.

Aux États-Unis, la loi sur la réforme fiscale (Tax Reform Act) sert de base à l'évaluation du montant de la perte passive pouvant être réclamé au cours d'une seule période fiscale. La loi aide également à définir la portée des activités passives acceptables tout en identifiant certaines formes de génération de revenus qui resteront soumis à une imposition même lorsqu'une perte passive est réclamée.

Chaque fois qu'une perte passive est subie, il est important de consulter les directives gouvernementales en vigueur pour déterminer le montant de la perte pouvant être réclamé au cours d'une période fiscale donnée. Dans la plupart des cas, les investisseurs sont bien avisés de demander conseil à un analyste fiscal professionnel afin de s’assurer que la déduction est correctement calculée et conforme aux lois en vigueur.