Qu'est-ce qu'une exonération de TVA?
La TVA, ou taxe sur la valeur ajoutée, est une taxe perçue dans plusieurs pays, notamment en Europe. Cette taxe est similaire à une taxe de vente, mais elle est appliquée à toutes les étapes de la chaîne de fabrication et d'approvisionnement, et non pas uniquement lors de la vente finale au consommateur. Certains biens bénéficient d'une exonération de TVA spécifique. Certaines formes d’exonération de la TVA sont également disponibles pour des entreprises entières.
La TVA est généralement perçue chaque fois que des biens et services sont vendus, que ce soit à un consommateur ou à une entreprise. Une entreprise qui doit payer la TVA sur ses ventes peut demander un crédit pour la composante TVA de toute somme qu’elle a elle-même dépensée en biens et services. Ce crédit a pour effet que, pour chaque vente, le vendeur paie la TVA uniquement sur le bénéfice réalisé, c'est-à-dire la valeur ajoutée. Par exemple, un fabricant de chaise peut acheter du bois, le transformer en chaise et vendre la chaise; il serait redevable de la TVA sur le produit de la vente de la chaise, mais pourrait déduire la TVA payée sur le bois. Les déductions de la TVA à la TVA sont calculées pour toutes les transactions sur une période donnée, plutôt que pour chaque transaction individuelle.
De nombreux pays classent les marchandises dans une gamme de catégories, chacune avec un taux différent. Au sein de l'Union européenne, le taux le plus élevé d'un pays doit être d'au moins 15%. Un pays peut également avoir jusqu'à deux catégories supplémentaires, chacune avec un taux maximum de 5%. Les exemples courants de produits dans ces catégories incluent le carburant domestique.
Quelques pays ont une catégorie avec un taux de 0%. Les pays qui avaient ce taux lorsque l'Union européenne a adopté des lois sur la TVA en 2006 sont autorisés à conserver ces catégories, mais les nouvelles catégories à 0% ne peuvent pas être ajoutées et les produits ne peuvent pas être ajoutés à une catégorie existante à 0%. Les exemples de produits inclus dans la catégorie 0% de certains pays incluent les journaux et les livres. Techniquement, la catégorie 0% ne compte pas comme une exonération de TVA: à des fins comptables et administratives, la TVA est toujours appliquée et enregistrée, mais le montant à payer est égal à zéro.
Avec les biens et services éligibles à l'exonération de TVA, les transactions ne sont pas répertoriées dans les comptes et écritures de TVA. Ce sont relativement rares. Certains exemples incluent certains services médicaux offerts au public, certaines formes d'assurance et certaines formes d'éducation et de formation.
L’autre principale forme d’exonération de la TVA est celle qui, dans certains pays, s’applique à toute une entreprise. Cela signifie que l'entreprise ne facture pas de TVA aux clients, ne paie pas de facture de TVA et ne peut réclamer le remboursement de la composante TVA de l'argent qu'elle dépense pour des biens et des services. Une entreprise est généralement exonérée de TVA de cette manière si son chiffre d'affaires tombe en dessous d'une certaine limite. Une entreprise dans cette situation peut parfois choisir d'être couverte par la TVA, c'est-à-dire qu'elle facture, paie et déduit la TVA de la même manière qu'une entreprise qui n'a pas le choix. La question de savoir si le fait d'être assujetti à la TVA a un sens financier dépend des types de biens ou de services vendus par une entreprise, des biens et services qu'elle achète auprès de fournisseurs et des taux de TVA correspondants.