Wat is een overdrachtsgrondslag?

Overdrachtsbasis is de waarde van een actief voor belastingdoeleinden die met het actief wordt overgedragen aan een nieuwe eigenaar. Elk rechtsgebied met een belastingcode stelt zijn eigen regels vast met betrekking tot de waardering van activa. In de VS is de overdrachtsbasis bijvoorbeeld van toepassing op geschenken van activa die tijdens de levensduur van de gever worden gegeven. De belastingcode bepaalt hoe de ontvanger van het geschenk de verhoging of verlaging van de waarde van het actief moet behandelen vanaf het moment dat de schenker het heeft verworven om vermogenswinstbelasting te betalen of een verlies te nemen.

Veel landen belasten de inkomsten van particulieren en entiteiten. Een deel van het complexe proces om een ​​belastingcode vast te stellen, is om te bepalen wat als belastbaar inkomen moet worden beschouwd. Bij materiële activa die gedurende een lange periode worden aangehouden, worden inkomstenbelastingen doorgaans betaald op de waardestijging van het actief vanaf het moment dat het actief is gekocht tot het moment waarop het wordt verkocht. Dit type belasting wordt vermogenswinstbelasting genoemd omdat het de winst in de waarde van een actief als inkomen behandelt.

Bij het berekenen van de meerwaarde op een actief moet de eigenaar beginnen met de basis van het actief, meestal de oorspronkelijke kosten voor het verwerven van het actief. Dit bedrag wordt vergeleken met de uiteindelijke verkoopprijs van het artikel. Als de verkoopprijs hoger is dan de basis, betaalt de eigenaar vermogenswinstbelasting over de waardestijging. Waardedalingen laten de eigenaar toe om zijn belastingen te verliezen.

Het vaststellen van de basis van een actief en het bedrag van de vermogenswinstbelasting die moet worden betaald, is eenvoudig wanneer het item op een open markt wordt gekocht en verkocht. De belastingdienst beschouwt de aankoop- en verkoopprijzen als definitieve wegwijzers voor de waardeverandering. Wanneer het actief als een geschenk wordt gegeven in plaats van verkocht, wordt de kwestie van hoe de belastingen op de overdracht moeten worden bepaald, een kwestie. In dit geval zijn de overdrachtsregels van de belastingwetgeving van een rechtsgebied van toepassing.

Sommige rechtsgebieden bieden een gunstige fiscale behandeling voor het geven van geschenken. Met basisregels voor overdracht kunnen de partijen afzien van het betalen van belastingen op de overdracht op het moment dat het geschenk wordt gemaakt en kunnen de ontvanger van het geschenk in de schoenen van de gever stappen. De ontvanger mag de basis aannemen die was vastgesteld toen de geschenkgever het artikel oorspronkelijk kocht, in plaats van te proberen te schatten waarvoor het geschenk op de open markt zou hebben verkocht.

Een ander voorbeeld waarbij overdrachtsregels van toepassing zijn, is het uitwisselen van soortgelijke eigendommen. Soms staat een belastingdienst huiseigenaren bijvoorbeeld toe de basis van hun oorspronkelijke huis over te dragen naar een nieuw gekochte eengezinswoning, zelfs als de twee eigenschappen verschillende marktwaarden hebben. Hierdoor kan een gezin binnen een bepaalde prijsklasse 'inruilen' voor een beter huis zonder een grote belasting op vermogenswinstbelasting op het moment van verhuizing.