Hva er et overføringsgrunnlag?

Overføringsgrunnlag er verdien av en eiendel for skatteformål som overføres med eiendelen til en ny eier. Hver jurisdiksjon med en skattekode setter sine egne regler for verdsettelse av eiendeler. I USA gjelder for eksempel overføringsgrunnlag gaver til eiendeler som blir gitt i løpet av gavegiveren. Skattekoden bestemmer hvordan mottakeren av gaven skal behandle økningen eller reduksjonen i verdien av eiendelen fra det tidspunktet gavegiveren kjøpte den med det formål å betale merverdiavgift eller ta et tap.

Mange land skattlegger inntektene gjort av enkeltpersoner og enheter. En del av den kompliserte prosessen med å etablere en skattekode er å bestemme hva som skal anses som skattepliktig inntekt. Med materielle eiendeler som holdes over lengre tid, betales typisk inntektsskatt av verdiøkningen på eiendelen fra det tidspunktet eiendelen ble kjøpt til den tiden den ble solgt. Denne typen skatt kalles en gevinstskatt fordi den behandler gevinsten i verdien av en eiendel som inntekt.

Når man beregner kapitalgevinsten på en eiendel, må eieren starte med eiendelens grunnlag, typisk den opprinnelige kostnaden for å anskaffe eiendelen. Dette beløpet sammenlignes med den eventuelle salgsprisen på varen. Hvis salgsprisen er mer enn grunnlaget, betaler eieren kapitalgevinstskatt av verdiøkningen. Verdifall gjør at eieren kan tape på skatten.

Det er enkelt å fastsette et eiendelsgrunnlag og mengden kapitalgevinstskatt som må betales når varen kjøpes og selges på et åpent marked. Skattemyndighetene anser kjøps- og salgsprisene som en definitiv skilting av verdiendringen. Når eiendelen blir gitt som en gave i stedet for solgt, blir imidlertid spørsmålet om hvordan du skal vurdere skatt på overføringen. Det er i dette tilfellet overføringsgrunnlagsreglene i en jurisdiksjon skattekode gjelder.

Enkelte jurisdiksjoner gir gunstig skattemessig behandling for gaveavgivelse. Regler for gjennomføring gjør det mulig for partene å avstå fra å betale skatt på overføringen på det tidspunktet gaven blir laget, og lar gavemottakeren trå i giverens sko. Mottakeren har lov til å ta i bruk det grunnlaget som ble etablert da gavegiveren opprinnelig kjøpte varen, i stedet for å prøve å estimere hva gaven ville ha solgt for på det åpne markedet.

Et annet tilfelle når regler for overføringsgrunnlag har en tendens til å gjelde er å utveksle liknende eiendommer. Noen ganger vil for eksempel en skattemyndighet tillate huseiere å overføre grunnlaget fra sitt opprinnelige hus til et nylig kjøpt enebolig, selv om de to eiendommene har forskjellige markedsverdier. Dette gjør det mulig for en familie å "bytte opp" i et bedre hjem innenfor en viss prisklasse uten å pådra seg en stor regningsgevinstskatt på flyttingstidspunktet.