Co to jest podstawa przeniesienia?

Podstawą przeniesienia jest wartość składnika aktywów do celów podatkowych, która jest przekazywana wraz z nim do nowego właściciela. Każda jurysdykcja z kodeksem podatkowym ustanawia własne zasady dotyczące wyceny aktywów. Na przykład w Stanach Zjednoczonych podstawa przeniesienia ma zastosowanie do prezentów majątkowych, które są przekazywane za życia ofiarodawcy. Kod podatkowy określa, w jaki sposób odbiorca prezentu powinien traktować wzrost lub spadek wartości składnika aktywów od momentu, gdy ofiarodawca go nabył w celu zapłaty podatku od zysków kapitałowych lub poniesienia straty.

Wiele krajów opodatkowuje dochody osób fizycznych i podmiotów. Częścią złożonego procesu ustanawiania kodu podatkowego jest ustalenie, co należy uznać za dochód podlegający opodatkowaniu. W przypadku rzeczowych aktywów trwałych, które są utrzymywane przez długi okres, podatki dochodowe są zazwyczaj płacone od wzrostu wartości składnika aktywów od momentu zakupu składnika aktywów do momentu jego sprzedaży. Ten rodzaj podatku nazywa się podatkiem od zysków kapitałowych, ponieważ traktuje on zysk wartości aktywów jako dochód.

Przy obliczaniu zysku kapitałowego ze składnika aktywów właściciel musi zacząć od podstawy składnika aktywów, zazwyczaj pierwotnego kosztu nabycia składnika aktywów. Kwota ta jest porównywana z ostateczną ceną sprzedaży produktu. Jeżeli cena sprzedaży jest wyższa niż podstawa, właściciel płaci podatek od zysków kapitałowych od wzrostu wartości. Spadki wartości pozwalają właścicielowi ponieść stratę z podatków.

Ustalenie podstawy aktywów i kwoty podatku od zysków kapitałowych, którą należy zapłacić, jest łatwe, gdy przedmiot jest kupowany i sprzedawany na otwartym rynku. Organy podatkowe uważają ceny zakupu i sprzedaży za ostateczne oznaki zmiany wartości. Kiedy jednak składnik aktywów jest prezentem, a nie sprzedawany, kwestia sposobu obliczania podatków od przeniesienia staje się problemem. W takim przypadku zastosowanie mają zasady dotyczące przeniesienia w kodeksie podatkowym jurysdykcji.

Niektóre jurysdykcje zapewniają korzystne traktowanie pod względem podatkowym przy wręczaniu prezentów. Zasady dotyczące przeniesienia pozwalają stronom zrezygnować z płacenia podatków w momencie przekazania prezentu i pozwalają odbiorcy prezentu wejść w rolę dawcy. Odbiorca może przyjąć podstawę, która została ustalona w momencie, gdy ofiarodawca pierwotnie zakupił przedmiot, zamiast próbować oszacować, za co prezent zostałby sprzedany na otwartym rynku.

Innym przypadkiem, w którym zwykle obowiązują zasady przeniesienia, jest wymiana własności podobnej. Na przykład czasami organ podatkowy zezwala właścicielom domów na przeniesienie podstawy z pierwotnego domu do nowo zakupionego domu jednorodzinnego, nawet jeśli te dwie nieruchomości mają różne wartości rynkowe. Pozwala to rodzinie na „zamianę” do lepszego domu w określonym przedziale cenowym bez ponoszenia dużego podatku od zysków kapitałowych w momencie przeprowadzki.