Was ist eine Übertragungsbasis?
Übertragsbasis ist der steuerliche Wert eines Vermögenswertes, der mit dem Vermögenswert auf einen neuen Eigentümer übertragen wird. Jede Gerichtsbarkeit mit einem Steuercode legt ihre eigenen Regeln für die Bewertung von Vermögenswerten fest. In den USA gilt die Übertragungsgrundlage beispielsweise für Geschenke von Vermögenswerten, die während des Lebens des Schenkenden gegeben werden. Die Steuerkennziffer legt fest, wie der Empfänger des Geschenks den Wertzuwachs oder -abfall des Vermögenswerts ab dem Zeitpunkt behandeln soll, an dem der Geschenkgeber ihn zum Zwecke der Zahlung der Kapitalgewinnsteuer oder der Verlustübernahme erworben hat.
Viele Länder besteuern das Einkommen von Einzelpersonen und Körperschaften. Ein Teil des komplexen Prozesses zur Festlegung eines Steuerkennzeichens besteht darin, zu bestimmen, was als zu versteuerndes Einkommen anzusehen ist. Bei Sachanlagen, die über einen längeren Zeitraum gehalten werden, werden Ertragsteuern in der Regel auf die Wertsteigerung des Vermögenswerts ab dem Zeitpunkt des Erwerbs des Vermögenswerts bis zum Zeitpunkt seines Verkaufs gezahlt. Diese Art von Steuer wird als Kapitalertragssteuer bezeichnet, da sie den Wertzuwachs eines Vermögenswerts als Einkommen behandelt.
Bei der Berechnung des Kapitalgewinns eines Vermögenswerts muss der Eigentümer mit der Grundlage des Vermögenswerts beginnen, in der Regel den ursprünglichen Anschaffungskosten für den Vermögenswert. Dieser Betrag wird mit dem eventuellen Verkaufspreis des Artikels verglichen. Ist der Verkaufspreis höher als die Basis, zahlt der Eigentümer Kapitalertragsteuer auf die Wertsteigerung. Wertminderungen ermöglichen es dem Eigentümer, einen Verlust auf seine Steuern zu nehmen.
Die Ermittlung der Basis eines Vermögenswerts und der Höhe der zu zahlenden Kapitalertragsteuer ist einfach, wenn der Gegenstand auf einem offenen Markt gekauft und verkauft wird. Steuerbehörden betrachten die Kauf- und Verkaufspreise als maßgebliche Wegweiser für die Wertänderung. Wenn der Vermögenswert jedoch als Geschenk statt als Verkauf angeboten wird, stellt sich die Frage, wie die Steuern auf die Übertragung zu berechnen sind. In diesem Fall gelten die Übertragungsgrundlagenregeln der Steuerkennziffer eines Gerichts.
Einige Rechtsordnungen sehen eine günstige steuerliche Behandlung für das Schenken von Geschenken vor. Carryover-Regeln ermöglichen es den Parteien, auf die Zahlung von Steuern auf die Überweisung zum Zeitpunkt des Geschenks zu verzichten, und lassen den Geschenkempfänger in die Fußstapfen des Gebers treten. Der Empfänger darf die Grundlage übernehmen, die bei dem ursprünglichen Kauf des Geschenks durch den Geschenkgeber festgelegt wurde, anstatt zu schätzen, wofür das Geschenk auf dem freien Markt verkauft worden wäre.
Ein anderer Fall, in dem Übertragungsgrundlagenregeln tendenziell gelten, ist der Austausch von gleichartigem Eigentum. Beispielsweise erlaubt eine Steuerbehörde manchmal Hausbesitzern, die Basis von ihrem ursprünglichen Haus auf ein neu erworbenes Einfamilienhaus zu übertragen, selbst wenn die beiden Immobilien unterschiedliche Marktwerte haben. Auf diese Weise kann eine Familie innerhalb einer bestimmten Preisspanne in ein besseres Zuhause „eintauschen“, ohne dass zum Zeitpunkt des Umzugs eine große Steuer auf Kapitalerträge anfällt.