Co je základ přenosu?

Základem převodu je hodnota aktiva pro daňové účely, které se převádí s aktivem na nového majitele. Každá jurisdikce s daňovým zákoníkem stanoví vlastní pravidla pro oceňování aktiv. Například v USA se převodový základ vztahuje na dary aktiv, které jsou poskytovány během života dárce. Daňový zákon stanoví, jak by měl příjemce daru zacházet se zvýšením nebo snížením hodnoty aktiv od okamžiku, kdy jej dárce získal za účelem platby daně z kapitálových výnosů nebo ztráty.

Mnoho zemí zdaňuje příjem jednotlivců a subjektů. Součástí komplexního procesu stanovení daňového řádu je určení toho, co by mělo být považováno za zdanitelný příjem. U hmotného majetku, který je držen po dlouhou dobu, se obvykle platí daň z příjmu za zvýšení hodnoty aktiva od okamžiku, kdy bylo aktivum zakoupeno, do okamžiku prodeje. Tento druh daně se nazývá daň z kapitálových výnosů, protože zisk ze hodnoty aktiv považuje za příjem.

Při výpočtu kapitálového zisku z aktiva musí vlastník začít s jeho základem, obvykle s původními náklady na pořízení aktiva. Tato částka je porovnána s konečnou prodejní cenou položky. Pokud je prodejní cena vyšší než základ, platí majitel daň z kapitálových výnosů ze zvýšení hodnoty. Snížení hodnoty umožňuje majiteli ztrátu ze svých daní.

Stanovení základu aktiva a výše daně z kapitálových výnosů, která musí být zaplacena, je snadné, když je položka nakoupena a prodána na otevřeném trhu. Daňové úřady považují nákupní a prodejní ceny za definitivní ukazatele změny hodnoty. Pokud je však aktivum dáno jako dar místo prodaného, ​​stává se otázkou, jak vyměřit daně z převodu, problém. V tomto případě se použijí pravidla pro převod z daňového řádu příslušného státu.

Některé jurisdikce poskytují příznivé daňové zacházení při darování. Pravidla základu přenosu umožňují stranám vzdát se placení daní z převodu v době, kdy je dar poskytnut, a umožňují příjemci dárku vstoupit do bot dárce. Příjemce může přijmout základ, který byl stanoven, když dárce dárce původně zakoupil předmět, namísto pokusu odhadnout, za co by dárek prodal na otevřeném trhu.

Dalším příkladem, kdy se obvykle uplatňují pravidla pro převod, je výměna majetku podobného druhu. Například někdy daňový úřad umožní majitelům domů převést základnu z jejich původního domu do nově zakoupeného rodinného domu, i když tyto dvě nemovitosti mají různé tržní hodnoty. To umožňuje rodině „obchodovat“ s lepším domovem v určitém cenovém rozpětí, aniž by v době přemisťování vznikly velké daně z kapitálových výnosů.