Hvad er et overførselsgrundlag?
Overførselsgrundlag er værdien af et aktiv til skatteformål, der overføres med aktivet til en ny ejer. Enhver jurisdiktion med en skattekode opstiller sine egne regler for værdiansættelse af aktiver. I USA gælder for eksempel overførselsgrundlag for gaver af aktiver, der gives i løbet af gavegiveren. Skattekoden bestemmer, hvordan modtageren af gaven skal behandle stigningen eller faldet i værdien af aktivet fra det tidspunkt, som gavegiveren erhvervede det med det formål at betale kapitalgevinstskat eller tage et tab.
Mange lande beskatter indtægter fra enkeltpersoner og enheder. En del af den komplekse proces med at etablere en skattekode er at bestemme, hvad der skal betragtes som skattepligtig indkomst. Med materielle aktiver, der holdes i lange perioder, betales typisk indkomstskatter ved værdien af værdien af aktivet fra det tidspunkt, hvor aktivet blev købt, til det tidspunkt, det sælges. Denne type skat kaldes en kapitalgevinstskat, fordi den behandler gevinsten i værdien af et aktiv som en indkomst.
Ved beregning af kapitalgevinsten på et aktiv skal ejeren starte med aktivets basis, typisk de oprindelige omkostninger ved erhvervelse af aktivet. Dette beløb sammenlignes med den eventuelle salgspris for varen. Hvis salgsprisen er mere end grundlaget, betaler ejeren kapitalgevinstskat af værdiforøgelsen. Fald i værdien gør det muligt for ejeren at tage et tab på sin skat.
Det er let at fastlægge et aktivs basis og størrelsen af kapitalgevinstskat, der skal betales, når varen købes og sælges på et åbent marked. Skattemyndighederne betragter købs- og salgspriserne som definitive skiltning af ændringen i værdi. Når aktivet gives som en gave i stedet for at blive solgt, bliver emnet for, hvordan man skal vurdere skat på overførslen, et emne. Det er i dette tilfælde, reglerne for overførselsgrundlag i en jurisdiktions skattekode gælder.
Nogle jurisdiktioner giver gunstig skattemæssig behandling af gaveudgivelse. Regler for overførsel giver parterne mulighed for at afstå fra at betale skat ved overførslen på det tidspunkt, hvor gaven foretages, og lader gavemodtageren træde ind i giverens sko. Modtageren har lov til at anvende det grundlag, der blev etableret, da gavegiveren oprindeligt købte varen, i stedet for at prøve at estimere, hvad gaven ville have solgt til på det åbne marked.
Et andet tilfælde, hvor regler for overførselsgrundlag har en tendens til at gælde, er udveksling af lignende ejendomme. For eksempel vil en skattemyndighed nogle gange give husejere mulighed for at overføre grundlaget fra deres oprindelige hus til et nyligt købt enfamiliehus, selvom de to ejendomme har forskellige markedsværdier. Dette gør det muligt for en familie at "handle" op i et bedre hjem inden for en bestemt prisklasse uden at pådrage sig en stor regning på kapitalgevinster på flytningstidspunktet.