Vad är en överföringsbasis?
Överföringsbasis är värdet på en tillgång för skatteändamål som överförs med tillgången till en ny ägare. Varje jurisdiktion med en skattekod fastställer sina egna regler för värdering av tillgångar. I USA gäller till exempel överföringsbasis för gåvor av tillgångar som ges under gåvagivarens liv. Skattekoden fastställer hur mottagaren av gåvan ska behandla ökningen eller minskningen av värdet på tillgången från den tidpunkt som gåvagivaren förvärvade den i syfte att betala kapitalvinstskatt eller ta en förlust.
Många länder beskatter inkomst från individer och enheter. En del av den komplexa processen för att upprätta en skattekod är att bestämma vad som ska betraktas som skattepliktig inkomst. Med materiella tillgångar som innehas under långa perioder betalas vanligtvis inkomstskatter på tillgångens värdeökning från den tidpunkt då tillgången köptes till den tid den säljs. Denna typ av skatt kallas en kapitalvinstskatt eftersom den behandlar vinsten i en tillgångs värde som inkomst.
När man beräknar kapitalvinsten på en tillgång måste ägaren börja med tillgångens bas, vanligtvis den ursprungliga kostnaden för att förvärva tillgången. Detta belopp jämförs med objektets eventuella försäljningspris. Om försäljningspriset är mer än basen, betalar ägaren kapitalvinstskatt på värdeökningen. Värdesänkningar gör det möjligt för ägaren att förlora sina skatter.
Det är enkelt att fastställa en tillgångs bas och hur mycket kapitalvinstskatt som måste betalas när föremålet köps och säljs på en öppen marknad. Skattemyndigheterna anser att inköps- och försäljningspriserna är definitiva skyltar för värdeförändringen. När tillgången ges som gåva istället för att säljas, blir emellertid frågan om hur man beräknar skatter på överföringen en fråga. Det är i detta fall tillämpningsreglerna för en jurisdiktions skattekod.
Vissa jurisdiktioner tillhandahåller gynnsam skattebehandling för gåva. Regler för överföringsunderlag gör det möjligt för parterna att avstå från att betala skatt på överföringen vid den tidpunkt då gåvan görs och låter presentmottagaren kliva in i givarens skor. Mottagaren får anta den grund som fastställdes när presentgivaren ursprungligen köpte föremålet istället för att försöka uppskatta vad gåvan skulle ha sålt för på den öppna marknaden.
En annan instans när reglerna för överföringsbas tenderar att gälla är att byta egendom av liknande slag. Till exempel tillåter ibland en skattemyndighet husägare att överföra basen från sitt ursprungliga hus till ett nyinköpt enfamiljshus, även om de båda fastigheterna har olika marknadsvärden. Detta gör det möjligt för en familj att "byta upp" till ett bättre hem inom ett visst prisklasse utan att ha en stor räkning på kapitalvinster vid flyttningen.