Wat is Cooking the Books?
Het koken van de boeken is het vervalsen van financiële informatie over een bedrijf. Dit kan worden gedaan om het betalen van belastingen te vermijden of om beleggers tevreden te houden en aandelenkoersen te laten stijgen, of anders kunnen bedrijven de boeken koken om nieuwe investeerders aan te trekken of leningen te verkrijgen. De term komt voort uit een alternatieve betekenis van het werkwoord koken dat niet langer veel wordt gebruikt in de Engelse taal. Het kan ruwweg worden vertaald als bedriegen of misleiden, of valse informatie verstrekken. De term creatief boekhouden kan worden gebruikt als synoniem voor het koken van de boeken.
Er zijn twee richtingen waaronder een bedrijf deze illegale activiteit kan uitoefenen. Een daarvan is om verliezen te laten zien die niet echt bestaan om te profiteren van belastingvoordelen. De praktijk vertoont opzettelijk minder winst of directe verliezen die geen juiste weergave zijn van de ware staat van de financiële zaken van het bedrijf. Dit wordt gedaan om in aanmerking te komen voor belastingvoordelen of om een groter deel van de belastingen te ontwijken.
Vaker willen bedrijven echter geen verliezen boeken. Ze willen hoge inkomsten en winsten laten zien, zodat investeerders betrokken blijven bij hun bedrijf. Als dat het geval is, kunnen ze oefenen met het koken van de boeken door doelbewust financiële rekeningen te wijzigen om aan te tonen dat het bedrijf veel beter presteert dan het in werkelijkheid is. Er zijn een aantal manieren waarop bedrijven kunnen oefenen met het koken van de boeken om het beleggersvertrouwen hoog te houden.
Tot 2002 waren er bepaalde methoden toegestaan die bedrijven konden helpen met het koken van de boeken zonder iets illegaals te doen. Een methode was het gebruik van buitenbalansboekhouding. Bedrijven kunnen op bepaalde manieren geld gebruiken dat niet in de jaarrekening hoeft te worden vermeld. In sommige gevallen kunnen schulden uit balans zijn of niet in de jaarrekening worden vermeld door zogenaamde speciale doelentiteiten (SPE's) te creëren, eigenlijk nieuwe bedrijven die door de moedermaatschappij worden gevormd.
SPE's lieten moedermaatschappijen toe om een deel van de schuld die ze als bedrijf verschuldigd waren niet te registreren, omdat die schuld tot de "nieuwe onderneming" behoorde. Op deze manier kon de voor de SPE gecontracteerde schuld onevenwichtig zijn en niet worden vermeld op de moedermaatschappij financiële administratie. Als alternatief zou de moedermaatschappij een deel van haar schuld naar de SPE kunnen leiden om haar winst-schuldverhouding groter te laten lijken dan ze in werkelijkheid was. Dit was voorheen legaal, maar is nu verboden met de passage uit 2002 van de Amerikaanse Sarbanes-Oxley Act, die oproept tot meer transparantie in financiële rapportage.
Andere methoden om de boeken te koken omvatten de eenvoudige maar illegale handeling van het veranderen van winsten / verliezenoverzichten door vetgedrukt te liegen over echte cijfers, bewerend dat ze beter of slechter zijn dan ze zijn. Andere incidenten zijn het tellen van geld dat bestemd is voor pensioenuitkering als onderdeel van activa om grote schulden te compenseren, het tellen van inventaris die al is verkocht maar niet is verzonden als onderdeel van activa, of het registreren van extra kosten (en deze daadwerkelijk maken) om het vertrouwen van klanten te vergroten, zelfs wanneer het bedrijf kan deze extra kosten niet betalen.
Veel van deze "creatieve boekhoudkundige" methoden zijn nu illegaal sinds 2002, en sommige zijn al veel langer illegaal. Het zijn allemaal geoefende methoden van bedrog, bedoeld om een financieel portret te maken van een bedrijf dat vals is. Toch zijn er veel grote bedrijven die het koken van boeken tot een onderdeel van hun financiële praktijk hebben gemaakt. Ze worden in veel gevallen betrapt en als de praktijk al lang bestaat, kunnen ze niet eenvoudigweg administratieve fouten claimen. Hoewel het verleidelijk kan zijn om creatieve boekhouding te proberen, is het uiteindelijk meestal illegaal, strafbaar en oneerlijk voor degenen die misschien in een bedrijf of de overheid investeren, omdat het verwacht en afhankelijk is van bedrijven om hun billijke aandeel in belastingen te betalen op basis van de winst van een bedrijf.