Co je Cooking the Books?
Vaření knih je falšováním finančních informací o společnosti. Toho lze dosáhnout, aby se zabránilo placení daní nebo aby byli investoři šťastní a rostly ceny akcií, nebo mohou společnosti knihy varit za účelem získání nových investorů nebo získání půjček. Termín vychází ze střídavého významu slovesa k vaření, které se již v anglickém jazyce příliš nepoužívá. Mohlo by to být zhruba přeloženo, aby oklamalo nebo zavádělo nebo sloužilo falešným informacím. Termín kreativní účetnictví lze použít jako synonymum pro vaření knih.
Existují dva směry, podle kterých by společnost mohla tuto nezákonnou činnost praktikovat. Jedním z nich je ukázat ztráty, které ve skutečnosti neexistují, aby bylo možné využít daňové úlevy. Praxe záměrně ukazuje menší zisk nebo přímé ztráty, které nejsou přesným znázorněním skutečného stavu finančních záležitostí společnosti. To se provádí buď za účelem získání nároku na daňové úlevy, nebo k vyhnutí se většímu podílu na daních.
Častěji však společnosti nechtějí účtovat ztráty. Chtějí vykazovat vysoké příjmy a zisky tak, aby investoři i nadále věnovali své společnosti. V takovém případě mohou praktikovat vaření knih cíleným pozměňováním finančních účtů, aby ukázali, že společnost má mnohem lepší výkon, než ve skutečnosti je. Existuje řada způsobů, jak mohou společnosti praktikovat vaření knih, aby si udržely vysokou důvěru investorů.
Až do roku 2002 byly povoleny určité metody, které by pomohly společnostem praktikovat vaření knih, aniž by provedly něco nezákonného. Jednou z metod bylo použití podrozvahových účtů. Společnosti mohly použít peníze určitými způsoby, které by nemusely být uvedeny v účetní závěrce. V některých případech mohou být dluhy nevyvážené nebo neuvedené v účetní závěrce vytvořením tzv. Subjektů zvláštního určení (SPE), skutečně nových společností vytvořených mateřskou společností.
SPE povolily mateřským společnostem, aby nezaznamenaly část dluhu, který dlužily jako společnost, protože tento dluh patřil „nové společnosti“. Tímto způsobem by dluh sjednaný pro SPE mohl být mimo rovnováhu a nebyl zaznamenán na mateřské společnosti. finanční záznamy. Mateřská společnost by alternativně mohla přenést část svého dluhu k SPE, aby poměr zisku a dluhu vypadal větší, než ve skutečnosti byl. To bylo dříve legální, ale nyní je zakázáno v roce 2002 schválením amerického zákona Sarbanes-Oxley Act, který požaduje větší transparentnost ve finančním výkaznictví.
Jiné způsoby vaření knih zahrnují jednoduchý, ale nezákonný akt změny výkazů zisků / ztrát odvážným lháním o skutečných postavách, prohlašujících, že jsou lepší nebo horší než jsou. Mezi další dopady patří počítání peněz určených k odchodu do důchodu jako součást aktiv k vyrovnání velkých dluhů, počítání zásob, které již byly prodány, ale nebyly odeslány jako součást aktiv, nebo zaznamenávání dodatečných nákladů (a jejich skutečného vynakládání), aby se zvýšila důvěra zákazníků, i když společnost si tyto mimořádné výdaje může dovolit.
Mnoho z těchto metod „kreativního účetnictví“ je nyní nezákonných od roku 2002 a některé byly nezákonné mnohem déle. Všichni jsou praktikovanými metodami klamání, jejichž cílem je vytvořit finanční portrét společnosti, která je nepravdivá. Přesto existuje mnoho velkých společností, které učinily vaření knih součástí jejich finanční praxe. V mnoha případech se chytí a pokud je praxe dlouhodobá, nemohou jednoduše požadovat administrativní chyby. Ačkoli by mohlo být lákavé vyzkoušet kreativní účetnictví, nakonec je obvykle nezákonné, trestné podle zákona a nespravedlivé vůči těm, kteří by mohli investovat do společnosti nebo vlády, protože očekává a závisí na společnostech, že zaplatí svůj spravedlivý podíl na daních na základě zisků společnosti.