Was ist das Kochen der Bücher?
Das Kochen der Bücher ist die Fälschung von Finanzinformationen über ein Unternehmen. Dies kann getan werden, um die Zahlung von Steuern zu vermeiden oder die Anleger bei Laune zu halten und die Aktienkurse zu steigen, oder Unternehmen können alternativ die Bücher kochen, um neue Anleger zu gewinnen oder Kredite zu erhalten. Der Begriff ergibt sich aus einer alternativen Bedeutung des Verbs Kochen, die in der englischen Sprache nicht mehr gebräuchlich ist. Es könnte grob übersetzt werden, um zu täuschen, irrezuführen oder falsche Informationen zu liefern. Der Begriff kreative Buchhaltung kann als Synonym für das Kochen der Bücher verwendet werden.
Es gibt zwei Richtungen, in denen ein Unternehmen diese illegale Tätigkeit ausüben kann. Eine besteht darin, Verluste aufzuzeigen, die nicht wirklich existieren, um Steuervergünstigungen auszunutzen. Die Praxis zeigt bewusst weniger Gewinne oder direkte Verluste, die nicht den tatsächlichen Stand der finanziellen Angelegenheiten des Unternehmens widerspiegeln. Dies geschieht entweder, um Steuervergünstigungen zu erhalten oder um einem größeren Anteil der Steuern auszuweichen.
In den meisten Fällen möchten Unternehmen jedoch keine Verluste verbuchen. Sie wollen hohe Umsätze und Gewinne erzielen, damit sich die Anleger weiterhin für ihr Unternehmen engagieren. Wenn dies der Fall ist, üben sie möglicherweise das Kochen der Bücher, indem sie gezielt die Finanzkonten ändern, um zu zeigen, dass das Unternehmen eine viel bessere Leistung erbringt als es tatsächlich ist. Es gibt eine Reihe von Möglichkeiten, wie Unternehmen das Kochen von Büchern üben können, um das Vertrauen der Anleger hoch zu halten.
Bis 2002 gab es bestimmte Methoden, mit denen Unternehmen das Kochen von Büchern üben konnten, ohne etwas Illegales zu tun. Eine Methode war die Anwendung der außerbilanziellen Bilanzierung. Unternehmen könnten Geld auf bestimmte Arten verwenden, die im Jahresabschluss nicht vermerkt werden müssten. In einigen Fällen können Schulden aus dem Gleichgewicht geraten oder nicht in den Abschlüssen aufgeführt sein, indem so genannte Zweckgesellschaften (Special Purpose Entities, SPEs) geschaffen werden, die eigentlich neue Unternehmen sind, die von der Muttergesellschaft gegründet wurden.
SPEs erlaubten es Mutterunternehmen, einen Teil der Schulden, die sie als Unternehmen schuldeten, nicht zu verbuchen, da diese Schulden dem „neuen Unternehmen“ gehörten. Auf diese Weise konnten für die SPE vertraglich vereinbarte Schulden aus dem Gleichgewicht geraten und auf der Muttergesellschaft nicht vermerkt werden Finanzunterlagen. Alternativ könnte die Muttergesellschaft einen Teil ihrer Schulden an die SPE abtreten, um das Verhältnis von Gewinn zu Schulden größer erscheinen zu lassen, als es tatsächlich war. Dies war früher legal, ist aber mit der Verabschiedung des US-amerikanischen Sarbanes-Oxley Act von 2002 verboten, der mehr Transparenz in der Finanzberichterstattung fordert.
Andere Methoden zum Kochen der Bücher beinhalten die einfache, aber illegale Handlung, Gewinn- und Verlustrechnungen durch mutiges Lügen über wahre Zahlen zu ändern und zu behaupten, sie seien besser oder schlechter als sie. Andere Vorkommnisse sind das Zählen von Geldern, die zur Altersvorsorge bestimmt sind, als Teil des Vermögens, um hohe Schulden auszugleichen, das Zählen von Inventar, das bereits verkauft wurde, aber nicht als Teil des Vermögens gesendet wurde, oder das Erfassen zusätzlicher Ausgaben (und deren tatsächlicher Erwerb), um das Vertrauen der Kunden zu stärken, selbst wenn Das Unternehmen kann sich diese zusätzlichen Kosten nicht leisten.
Viele dieser „kreativen Buchhaltungsmethoden“ sind seit 2002 illegal, und einige sind schon viel länger illegal. Sie alle sind praktizierte Methoden der Täuschung, um ein finanzielles Porträt eines Unternehmens zu erstellen, das falsch ist. Es gibt jedoch viele große Unternehmen, die das Kochen der Bücher zu einem Teil ihrer finanziellen Praxis gemacht haben. Sie werden in vielen Fällen erwischt, und wenn die Praxis lange andauert, können sie nicht einfach Schreibfehler geltend machen. Obwohl es verlockend sein mag, eine kreative Buchhaltung zu versuchen, ist dies letztendlich in der Regel illegal, strafbar und unfair gegenüber jenen, die in ein Unternehmen oder die Regierung investieren, da erwartet wird, dass Unternehmen ihren gerechten Anteil an Steuern zahlen basierend auf den Gewinnen eines Unternehmens.