Co to jest odroczony podatek dochodowy?

Termin odroczony podatek dochodowy jest powszechnie stosowany w rachunkowości. Zwykle odroczony podatek dochodowy powstaje, gdy występują przejściowe różnice między całkowitymi dochodami zarejestrowanymi w bilansie firmy a kwotą dochodu, od którego firma musi płacić podatki za określony okres. Włączenie odroczonego podatku dochodowego do wyciągów księgowych może pomóc firmom w rozliczeniu przyszłych podatków, które mogą być one winne rządowym urzędom skarbowym.

Odroczony podatek dochodowy można zaklasyfikować jako zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego lub aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Dział księgowy może zarządzać zobowiązaniami i aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego w sposób, który pomaga zmaksymalizować dochód firmy do celów księgowych. Dodatkowo, księgowy może starać się zminimalizować dochód spółki dla celów zobowiązania podatkowego w danym roku podatkowym.

Firmy dokumentują zobowiązania i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego z kilku powodów. Jednym z kluczowych powodów jest zapewnienie, aby inwestorzy oraz osoby zarządzające i dyrektorzy byli edukowani na temat przyszłych konsekwencji podatkowych dla spółki. Ponadto dokumentacja ta umożliwia firmom łatwe zgłaszanie zobowiązań i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Rachunek rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego szacuje kwotę przyszłych podatków, które zostaną oszacowane na podstawie dochodów, które zostały ujęte w sprawozdaniu księgowym spółki, ale które nie zostały jeszcze rozpoznane dla celów podatku dochodowego. W tej sytuacji dochód uzyskany na wyciągu księgowym jest większy niż dochód podlegający opodatkowaniu w danym roku podatkowym. W rezultacie koszty podatkowe spółki zwykle przekraczają należne podatki.

Na przykład firma może być winna 1.000.000 USD w podatkach od osiągniętego dochodu. Ze względu na przepisy podatkowe firma może być jednak zobowiązana do zapłaty jedynie 900 000 USD podatku w roku podatkowym. Pozostałe 100 000 USD dochodu jest ogólnie klasyfikowane w księgach spółki jako zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Podatki są następnie płacone w późniejszym terminie.

Składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku może być notowany w bilansie spółki w celu udokumentowania sytuacji, w której spółka prawdopodobnie zrealizuje obniżenie przyszłych podatków dochodowych z powodu składnika aktywów. Aby skorzystać z aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, firma najpierw odlicza koszty z ksiąg rachunkowych. Ulgi podatkowe są następnie zapewniane w późniejszym terminie.

Na przykład firma może mieć aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 10 000 USD wyszczególnione w swoich księgach. Jeśli firma zarabia 50 000 USD dochodu przed opodatkowaniem, może odliczyć aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 10 000 USD od całkowitego dochodu podlegającego opodatkowaniu. W rezultacie firma jest zobowiązana do zapłaty podatków jedynie od 40 000 USD.