Co je odložená daň z příjmu?
Termín odložená daň z příjmu se běžně používá v účetnictví. Obvykle dochází k odložené dani z příjmu, pokud existují dočasné rozdíly mezi celkovým příjmem zaznamenaným v rozvaze společnosti a částkou příjmů, z nichž musí společnost zaplatit daně za určité časové období. Zahrnutí odložené daně z příjmu do účetních výkazů může společnostem pomoci účtovat budoucí daně, které mohou dlužit vládním příjmovým agenturám.
Odložené daně z příjmu lze klasifikovat jako odložené daňové závazky nebo odložené daňové pohledávky. Účetní oddělení může spravovat odložené daňové závazky a pohledávky způsobem, který pomáhá maximalizovat příjem společnosti pro účetní účely. Účetní může navíc usilovat o minimalizaci příjmu společnosti pro účely daňové povinnosti v daném daňovém roce.
Společnosti dokumentují odložené daňové závazky a pohledávky z několika důvodů. Jedním z klíčových důvodů je zajistit, aby investoři a vedoucí pracovníci a ředitelé společnosti byli poučeni o budoucích daňových důsledcích pro společnost. Tato dokumentace navíc umožňuje společnostem snadno vykazovat své odložené daňové závazky a pohledávky.
Účet odloženého daňového závazku odhaduje částku budoucích daní, které budou vyměřeny z příjmů, které byly vykázány v účetním výkazu společnosti, ale které dosud nebyly uznány pro účely daně z příjmu. V této situaci je příjem získaný z účetního výkazu větší než zdanitelný příjem společnosti za fiskální daňový rok. Výsledkem je, že daňové výdaje společnosti obvykle převyšují splatné daně.
Například společnost může dlužit 1 000 000 USD v dolarech na příjmech z daní. Vzhledem k daňovým předpisům však může být společnost povinna zaplatit za daňový rok pouze daně ve výši 900 000 USD. Zbývajících 100 000 USD příjmů je obecně klasifikováno v účetnictví společnosti jako odložený daňový závazek. Daně jsou poté placeny později.
Odložená daňová pohledávka může být uvedena v rozvaze společnosti za účelem zdokumentování situace, kdy společnost pravděpodobně realizuje snížení budoucích daní z příjmu v důsledku pohledávky. Aby společnost mohla těžit z odložené daňové pohledávky, společnost nejprve odečte náklady ve svých účetních knihách. Daňové úlevy jsou poté poskytovány později.
Společnost může mít například ve svých účetních knihách odloženou daňovou pohledávku ve výši 10 000 USD. Pokud společnost získá příjmy před zdaněním ve výši 50 000 USD, může společnost odečíst odloženou daňovou pohledávku ve výši 10 000 USD z celkového zdanitelného příjmu. V důsledku toho je společnost povinna platit daně pouze ze 40 000 USD.