Was ist latente Ertragsteuer?
Der Begriff latente Ertragsteuern wird üblicherweise in der Rechnungslegung verwendet. Latente Ertragsteuern entstehen in der Regel, wenn temporäre Differenzen zwischen dem in der Bilanz eines Unternehmens erfassten Gesamteinkommen und der Höhe des Einkommens bestehen, auf das das Unternehmen für einen bestimmten Zeitraum Steuern zahlen muss. Das Einbeziehen latenter Ertragsteuern in Abrechnungen kann Unternehmen dabei helfen, künftige Steuern zu bilanzieren, die sie möglicherweise an staatliche Finanzämter schulden.
Latente Ertragsteuern können entweder als latente Ertragsteuerschulden oder als latente Ertragsteueransprüche klassifiziert werden. Eine Buchhaltungsabteilung kann latente Steuerverbindlichkeiten und -aktiva so verwalten, dass das Einkommen eines Unternehmens zu Buchhaltungszwecken maximiert wird. Zusätzlich kann ein Buchhalter versuchen, das Einkommen des Unternehmens zum Zwecke der Steuerschuld in einem bestimmten Steuerjahr zu minimieren.
Unternehmen weisen latente Steuerverbindlichkeiten und -aktiva aus mehreren Gründen aus. Ein wesentlicher Grund ist, sicherzustellen, dass Investoren, leitende Angestellte und Direktoren über zukünftige steuerliche Auswirkungen auf das Unternehmen informiert werden. Darüber hinaus können Unternehmen anhand dieser Dokumentation auf einfache Weise ihre latenten Steuerverbindlichkeiten und -aktiva ausweisen.
Ein passives latentes Einkommensteuerkonto schätzt die Höhe der künftigen Steuern, die auf Erträge angerechnet werden, die in der Buchführung eines Unternehmens erfasst, aber noch nicht für Ertragsteuerzwecke erfasst wurden. In diesem Fall übersteigt das auf einer Buchführung erzielte Einkommen das zu versteuernde Einkommen des Unternehmens für ein Steuerjahr. Infolgedessen übersteigen die Steueraufwendungen des Unternehmens in der Regel die zu zahlenden Steuern.
Beispielsweise kann ein Unternehmen Steuern in Höhe von 1.000.000 US-Dollar (USD) auf die Einkünfte schulden. Aufgrund steuerlicher Vorschriften muss das Unternehmen möglicherweise nur 900.000 USD an Steuern für das Steuerjahr zahlen. Die verbleibenden Einnahmen in Höhe von 100.000 USD werden in der Regel als latente Steuerschuld in die Unternehmensbücher eingestuft. Steuern werden dann zu einem späteren Zeitpunkt gezahlt.
Ein latenter Steueranspruch kann in der Bilanz eines Unternehmens aufgeführt werden, um eine Situation zu dokumentieren, in der das Unternehmen wahrscheinlich eine Reduzierung der künftigen Ertragsteuern aufgrund eines Vermögenswerts realisieren wird. Um von einem latenten Steueranspruch zu profitieren, zieht ein Unternehmen den Aufwand zunächst in seine Bilanz ein. Steuererleichterungen werden dann zu einem späteren Zeitpunkt bereitgestellt.
Ein Unternehmen kann beispielsweise einen latenten Steueranspruch von 10.000 USD in seinen Büchern führen. Wenn das Unternehmen einen Gewinn vor Steuern von 50.000 USD erzielt, kann das Unternehmen den latenten Steueranspruch von 10.000 USD vom gesamten zu versteuernden Einkommen abziehen. Infolgedessen muss das Unternehmen nur Steuern auf die 40.000 USD zahlen.