Was ist eine unabhängige Prüfung?
Eine unabhängige Prüfung ist eine externe Buchhaltungsfunktion, die von einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft oder einem privaten Wirtschaftsprüfer (CPA) durchgeführt wird. Audits sind in der Regel eine objektive Überprüfung der Finanzinformationen eines Unternehmens. Im Geschäftsumfeld können zwei Arten von Audits verwendet werden: interne und externe Audits. Interne Audits werden in der Regel von Mitarbeitern des Unternehmens zu Managementprüfungszwecken durchgeführt. Externe Prüfungen sind in der Regel unabhängige Prüfungen, die von Personen außerhalb des Unternehmens durchgeführt werden, um eine objektive Beurteilung des Rechnungslegungsprozesses des Unternehmens abzugeben. Die Entwicklung des unabhängigen Prüfungsprozesses entstand, nachdem im Geschäftsumfeld große Bilanzierungsskandale aufgedeckt wurden.
Unabhängige Prüfungen können von verschiedenen Organisationen durchgeführt werden. Regierungsbehörden können unabhängige Prüfungen bei anderen Regierungsstellen oder privaten Unternehmen durchführen. Durch diese Prüfungen wird sichergestellt, dass Unternehmen bestimmte Vorschriften oder Gesetze einhalten, die für ihre Geschäftstätigkeit gelten. Unabhängige Prüfungen haben auch nach dem Eintreten wesentlicher finanzieller Situationen in der gewerblichen Wirtschaft an Bedeutung gewonnen. Beispiele für diese Situationen sind die Weltwirtschaftskrise oder in jüngerer Zeit die großen Buchhaltungsskandale der frühen 2000er Jahre.
In den Jahren 2001 bis 2002 wurde festgestellt, dass große Unternehmen wie Enron, WorldCom und Sunbeam wesentliche Teile ihrer Finanzinformationen manipuliert haben. Im Fall von Enron war der Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfer des Unternehmens, Arthur Andersen, fest entschlossen, ein unangemessenes Verhältnis zu Enron zu unterhalten. Arthur Andersen bot Enron allgemeine Buchhaltungs-, Beratungs- und Prüfungsdienstleistungen für seine Buchhaltungsfunktionen an. Die Aufsichtsbehörden des Bundes stellten fest, dass Arthur Andersen aufgrund der engen beruflichen Beziehung und der zahlreichen von Arthur Anderson erbrachten Buchhaltungsdienstleistungen keinen unabhängigen Bestätigungsvermerk für die externen Stakeholder von Enrons Finanzinformationen abgeben konnte.
In den Vereinigten Staaten beschränkte der Sarbanes-Oxley Act von 2002 die Anzahl der Buchhaltungsfunktionen, die eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft einem Firmenkunden anbieten durfte. Eine wesentliche Änderung dieser Kongressgesetzgebung war die Tatsache, dass börsennotierte Unternehmen nicht denselben Wirtschaftsprüfer für allgemeine Buchhaltungsdienstleistungen und den unabhängigen Bestätigungsvermerk, der den Anlegern erteilt wurde, einsetzen konnten. Während die Wirtschaftsprüfungsgesellschaften interne Revisionsdienste zur Überprüfung durch das Management anbieten könnten, sind für externe Zwecke veröffentlichte offizielle Revisionsbestätigungen nicht zulässig.
Unternehmen, die den International Financial Reporting Standards (IFRS) folgen, können unabhängigen Prüfungen unterzogen werden, die auf der Anwendung dieser Rechnungslegungsstandards auf ausländische Unternehmen beruhen. Unabhängige Prüfungen ausländischer Unternehmen können auch den Prüfungsrichtlinien des International Auditing Practices Committee (IAPC) folgen. Der Anstieg der internationalen Prüfungsstandards und die zunehmenden Prüfungsvorschriften in den Vereinigten Staaten haben den Beruf des Wirtschaftsprüfers und der Wirtschaftsprüfer stark verändert.
Die Änderungen an den traditionellen Prüfungsdienstleistungen in der Buchhaltungsbranche haben die Geschäftskosten für im Geschäftsumfeld tätige Unternehmen erhöht. Je nach Art der von dem Unternehmen benötigten Dienstleistung müssen Unternehmen nun möglicherweise mehrere Wirtschaftsprüfungsunternehmen einsetzen. Wenn keine unabhängige Beziehung zu externen Wirtschaftsprüfern unterhalten wird, kann dies erhebliche finanzielle Nachteile für das Unternehmen mit sich bringen und die Fähigkeit der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zur Prüfung von Unternehmen in öffentlichem Besitz beeinträchtigen.