¿Cuáles son los diferentes tipos de evidencia de auditoría?
La evidencia de auditoría puede incluir evidencia física, material testimonial y análisis de información. Juntos, el cuerpo de evidencia debe permitir que un auditor haga una declaración autorizada. Los auditores pueden encontrar evidencia de irregularidades, información que sugiere que las prácticas contables son sólidas o evidencia no concluyente que dificulta la toma de una posición firme. En el informe de auditoría, el auditor discutirá la evidencia y sus fuentes para que cualquiera que revise el informe pueda entender cómo llegó a una conclusión determinada.
En términos de evidencia física, los auditores tienen varios tipos de evidencia disponibles para ellos. Uno es de naturaleza documental; una empresa debe tener registros contables impresos y electrónicos, y esta información puede ser muy útil. Además, la evidencia de auditoría puede incluir una inspección física de los activos. Si una empresa afirma ser propietaria de una propiedad inmobiliaria, por ejemplo, el auditor puede ir a verla y determinar si la propiedad coincide con la descripción en la documentación contable.
La evidencia testimonial incluye confirmaciones o respuestas de terceros a consultas enviadas por un auditor. El auditor podría pedirle a un banco información sobre una compañía, por ejemplo, o solicitar una evaluación del valor de un activo a un experto. Los auditores también realizan consultas directas con los clientes y las utilizan como parte de la evidencia de auditoría. Las respuestas de un cliente pueden proporcionar información importante sobre las prácticas contables y las actitudes del cliente. La observación es otra forma de evidencia de auditoría, donde el auditor observa cómo se comporta el cliente para contextualizar los hallazgos de la auditoría.
El análisis de la información es una parte clave de una auditoría. Esto incluye pasar por otras formas de evidencia para llegar a una narración coherente e identificar áreas de preocupación, como declaraciones contables que no coinciden. Los auditores también pueden participar en una nueva ejecución, donde verifican la precisión de los cálculos y las transferencias. Los errores pueden revelar un problema con las prácticas contables, o un simple error que se agravó en un problema mayor cuando no se detectó.
La fuente de evidencia de auditoría puede ser importante al evaluar la validez de una auditoría. Las pruebas externas y las auditorías tienden a ser más sólidas, ya que los revisores asumen que terceros no tienen un interés específico en el resultado de la auditoría. Las pruebas internas y las auditorías pueden ser valiosas, pero también pueden ser sesgadas por naturaleza. Los auditores buscan una mezcla de fuentes en sus pruebas para crear una imagen equilibrada de la situación financiera general de una empresa.