Quels sont les différents types d'éléments probants?
Les preuves d’audit peuvent inclure des preuves matérielles, des témoignages et une analyse des informations. L'ensemble des éléments de preuve devrait permettre à l'auditeur de faire une déclaration faisant autorité. Les auditeurs peuvent trouver des preuves d'irrégularités, des informations suggérant que les pratiques comptables sont valables ou des preuves peu concluantes rendant difficile la prise de position ferme. Dans le rapport d'audit, l'auditeur discutera de la preuve et de ses sources afin que quiconque examine le rapport puisse comprendre comment l'auditeur est arrivé à une conclusion donnée.
En termes de preuves matérielles, les auditeurs disposent de plusieurs types de preuves. L'un est de nature documentaire; une entreprise doit avoir des enregistrements comptables ainsi que des enregistrements électroniques, et ces informations peuvent être très utiles. En outre, les éléments probants peuvent inclure une inspection physique des actifs. Si une entreprise prétend posséder un bien immobilier, par exemple, l'auditeur peut aller le voir et déterminer si le bien correspond à la description de la documentation comptable.
Les preuves testimoniales comprennent des confirmations ou des réponses de tiers aux questions envoyées par un auditeur. L’auditeur peut par exemple demander à une banque des informations sur une entreprise ou demander une évaluation de la valeur d’un actif à un expert. Les auditeurs effectuent également des enquêtes directes auprès des clients et les utilisent comme élément de preuve d’audit. Les réponses d'un client peuvent fournir des informations importantes sur les pratiques comptables et les attitudes des clients. L'observation est une autre forme de preuve d'audit dans laquelle l'auditeur examine le comportement du client pour contextualiser les constatations d'audit.
L'analyse des informations est un élément clé d'un audit. Cela implique de passer à travers d'autres types d'éléments de preuve pour élaborer un récit cohérent et identifier les sujets de préoccupation, tels que les déclarations comptables qui ne correspondent pas. Les auditeurs peuvent également procéder à de nouvelles performances en vérifiant l'exactitude des calculs et des transferts. Les erreurs peuvent révéler un problème avec les pratiques comptables, ou une simple erreur qui a aggravé le problème quand il n'a pas été pris.
La source des éléments probants peut être importante lors de l’évaluation de la validité d’un audit. Les preuves externes et les audits ont tendance à être plus solides, car les examinateurs supposent que les tiers ne s'intéressent pas spécifiquement au résultat de l'audit. Les preuves internes et les audits peuvent être utiles, mais peuvent aussi être de nature biaisée. Les auditeurs recherchent une combinaison de sources dans leurs preuves afin de brosser un tableau équilibré de la situation financière globale d'une entreprise.