Was sind die verschiedenen Arten von Prüfungsnachweisen?
Prüfungsnachweise können physische Nachweise, Testimonialmaterial und Analyse von Informationen umfassen. Die Gesamtheit der Nachweise sollte es einem Prüfer ermöglichen, eine maßgebliche Erklärung abzugeben. Prüfer können Hinweise auf Unregelmäßigkeiten, Informationen, die auf eine ordnungsgemäße Rechnungslegung hindeuten, oder nicht schlüssige Hinweise finden, die es schwierig machen, eine feste Position einzunehmen. Im Prüfungsbericht wird der Prüfer die Nachweise und ihre Quellen erörtern, damit jeder, der den Bericht prüft, nachvollziehen kann, wie der Prüfer zu einer bestimmten Schlussfolgerung gelangt ist.
In Bezug auf physische Beweise stehen den Prüfern verschiedene Arten von Beweisen zur Verfügung. Man ist von Natur aus dokumentarisch; Ein Unternehmen sollte sowohl gedruckte als auch elektronische Buchhaltungsunterlagen haben, und diese Informationen können sehr nützlich sein. Darüber hinaus können Prüfungsnachweise eine physische Prüfung von Vermögenswerten umfassen. Wenn ein Unternehmen beispielsweise behauptet, ein Grundstück zu besitzen, kann der Wirtschaftsprüfer es sich ansehen und feststellen, ob das Grundstück mit der Beschreibung in den Buchhaltungsunterlagen übereinstimmt.
Zeugnisse sind Bestätigungen oder Antworten Dritter auf von einem Prüfer gesendete Fragen. Der Wirtschaftsprüfer könnte beispielsweise eine Bank um Informationen über ein Unternehmen bitten oder von einem Sachverständigen eine Bewertung des Werts eines Vermögenswerts verlangen. Wirtschaftsprüfer stellen auch direkte Kundenanfragen und verwenden diese als Teil der Prüfungsnachweise. Die Antworten eines Kunden können wichtige Einblicke in die Rechnungslegungspraktiken und die Einstellungen des Kunden liefern. Beobachtung ist eine andere Form von Prüfungsnachweisen, bei der der Prüfer untersucht, wie sich der Kunde verhält, um die Prüfungsergebnisse in einen Kontext zu setzen.
Die Analyse von Informationen ist ein wesentlicher Bestandteil einer Prüfung. Dazu gehört, dass andere Beweismittel untersucht werden, um eine kohärente Darstellung zu erhalten und Bereiche zu identifizieren, die Anlass zur Sorge geben, z. B. nicht übereinstimmende Abrechnungen. Auditoren können sich auch an der Nacherfüllung beteiligen, bei der sie Berechnungen und Übertragungen auf ihre Richtigkeit überprüfen. Fehler können ein Problem mit den Buchhaltungspraktiken oder einen einfachen Fehler aufdecken, der zu einem größeren Problem führte, wenn es nicht aufgefangen wurde.
Die Quelle der Prüfungsnachweise kann bei der Beurteilung der Gültigkeit einer Prüfung von Bedeutung sein. Externe Nachweise und Audits sind in der Regel stärker, da Gutachter davon ausgehen, dass Dritte kein spezifisches Interesse an den Ergebnissen der Audits haben. Interne Beweise und Audits können wertvoll sein, aber auch voreingenommen sein. Die Prüfer streben nach einer Mischung von Quellen, um ein ausgewogenes Bild der finanziellen Gesamtsituation eines Unternehmens zu erhalten.