Jakie są różne rodzaje dowodów badania?

Dowody z audytu mogą obejmować dowody rzeczowe, materiały referencyjne i analizę informacji. Razem materiał dowodowy powinien umożliwić audytorowi złożenie wiarygodnego oświadczenia. Audytorzy mogą znaleźć dowody nieprawidłowości, informacje sugerujące, że praktyki księgowe są rzetelne lub niejednoznaczne dowody, które utrudniają zajęcie mocnego stanowiska. W raporcie z audytu audytor omówi dowody i ich źródła, aby każdy, kto przegląda raport, mógł zrozumieć, w jaki sposób audytor doszedł do określonego wniosku.

Pod względem dowodów fizycznych audytorzy mają do dyspozycji kilka rodzajów dowodów. Jeden ma charakter dokumentalny; firma powinna posiadać dokumentację księgową w wersji papierowej, a także w formie elektronicznej, a informacje te mogą być bardzo przydatne. Ponadto dowody kontroli mogą obejmować fizyczną kontrolę aktywów. Jeśli na przykład firma twierdzi, że jest właścicielem nieruchomości, biegły rewident może ją obejrzeć i ustalić, czy nieruchomość jest zgodna z opisem w dokumentacji księgowej.

Świadectwa obejmują potwierdzenia lub odpowiedzi stron trzecich na zapytania wysłane przez audytora. Audytor może na przykład poprosić bank o informacje o firmie lub poprosić eksperta o wycenę aktywów. Audytorzy kierują również bezpośrednie zapytania do klientów i wykorzystują je jako część dowodów kontroli. Odpowiedzi od klienta mogą zapewnić ważny wgląd w praktyki księgowe i postawy klienta. Obserwacja to kolejna forma dowodów kontroli, w której audytor sprawdza, jak zachowuje się klient w kontekście kontekstu wyników kontroli.

Analiza informacji jest kluczową częścią audytu. Obejmuje to przejrzenie innych form dowodów w celu opracowania spójnej narracji i zidentyfikowania obszarów budzących obawy, takich jak niezgodne zestawienia rachunkowe. Audytorzy mogą również zaangażować się w ponowne wykonanie zadań, w których sprawdzają obliczenia i transfery pod kątem dokładności. Błędy mogą ujawnić problem z praktykami rachunkowymi lub prosty błąd, który przekształcił się w większy problem, gdy nie został wykryty.

Źródło dowodów kontroli może być ważne przy ocenie ważności kontroli. Zewnętrzne dowody i audyty są zwykle silniejsze, ponieważ recenzenci zakładają, że strony trzecie nie są szczególnie zainteresowane wynikiem audytu. Wewnętrzne dowody i audyty mogą być cenne, ale mogą mieć również stronniczy charakter. Audytorzy dążą do uzyskania różnych źródeł w swoich materiałach dowodowych, aby uzyskać wyważony obraz ogólnej sytuacji finansowej firmy.