¿Qué es la contabilidad de derivados?

La contabilidad de derivados es un conjunto de principios contables aplicados a ciertas transacciones comerciales. Los principios se aplican principalmente a los elementos que están integrados como parte de un contrato más grande o un instrumento financiero utilizado para actividades de cobertura. Las reglas que se aplican en la contabilidad de derivados incluyen el cambio del valor razonable para que coincida con el mercado cuando se designa como exposición de cobertura, reconociendo los flujos de efectivo variables de derivados y los derivados designados como exposición de cobertura para moneda extranjera. El propósito de la contabilidad de derivados es valorar con precisión el elemento para la información financiera. Cambiar el valor razonable de los derivados puede ser una ganancia o pérdida necesaria contra las ganancias.

Una cobertura de valor razonable ocurre cuando una compañía designa derivados que reconocen cambios en el valor razonable de un activo, pasivo o compromiso firme. Las ganancias y pérdidas de estos derivados deben ir en contra de las ganancias en los períodos de cambio y deben compensarse con elementos cubiertos, lo que significa que la compañía ha mitigado de manera adecuada o inadecuada el riesgo inherente a una transacción comercial. El resultado es que una compañía muestra el alcance de cómo una cobertura realizada en un contrato o instrumento financiero fue ineficaz para compensar el valor razonable de un elemento. Las empresas generalmente desean compensar las ganancias y pérdidas para tener un efecto neto cero en las ganancias.

La segunda clasificación en la contabilidad de derivados ocurre cuando se pronostica un flujo de caja variable. Las empresas deben informar la parte efectiva de las ganancias o pérdidas asociadas con los derivados. Las ganancias o pérdidas a menudo van bajo otro resultado integral, manteniéndolo fuera de las ganancias operativas reales. Sin embargo, la empresa debe reclasificar las ganancias y pérdidas cuando las transacciones previstas realmente afectan las ganancias. La porción ineficaz, la ganancia o la pérdida, debe ir en contra de las ganancias, similar al primer escenario contable de derivados.

Los derivados en moneda extranjera tienen un tratamiento contable diferente. Las ganancias o pérdidas deben ir a la cuenta integral de ingresos de una empresa. Este tratamiento es para una inversión neta en una operación en el extranjero utilizando moneda extranjera. Las empresas deben tratar estas inversiones como compromisos firmes no reconocidos, también conocidos como valores disponibles para la venta. Las coberturas de flujo de efectivo en la contabilidad de derivados deben tener una designación que coloque la exposición en moneda extranjera frente a otros en las transacciones en moneda extranjera.

La contabilización de derivados y las diversas situaciones de cobertura son procesos difíciles y complejos. Las empresas siempre deben buscar un contador profesional externo para asegurarse de que siguen todas las reglas adecuadas. Las reglas contables de valor justo de mercado son importantes en estas transacciones. Exagerar el valor de los derivados puede conducir a estados financieros incorrectos. Esto lleva a decisiones pobres o ineficaces de partes interesadas internas o externas.