Che cos'è la contabilità dei derivati?
La contabilità dei derivati è un insieme di principi contabili applicati a determinate transazioni commerciali. I principi si applicano principalmente agli elementi incorporati come parte di un contratto più ampio o strumenti finanziari utilizzati per le attività di copertura. Le regole che si applicano nella contabilità dei derivati includono la modifica del valore equo per adeguarlo al mercato quando designato come esposizione di copertura, il riconoscimento di flussi finanziari variabili da derivati e derivati designati come esposizione di copertura per valuta estera. Lo scopo della contabilità dei derivati è valutare con precisione l'elemento per l'informativa finanziaria. La modifica del valore equo dei derivati può essere un utile o una perdita necessari a fronte di utili.
Una copertura del valore equo si verifica quando una società designa derivati che riconoscono variazioni nel valore equo di un'attività, passività o impegno costante. Gli utili e le perdite derivanti da questi derivati devono andare contro i guadagni nei periodi di cambiamento e devono compensare con elementi coperti, il che significa che la società ha mitigato in modo corretto o improprio il rischio insito in una transazione commerciale. Il risultato è che una società mostra la misura in cui una copertura fatta in un contratto o in uno strumento finanziario era inefficace nel compensare il valore equo di un elemento. Le aziende in genere vogliono compensare gli utili e le perdite per avere un effetto netto zero sugli utili.
La seconda classificazione nella contabilità dei derivati si verifica quando si prevede un flusso di cassa variabile. Le società devono riportare la parte effettiva dagli utili o dalle perdite associati ai derivati. Gli utili o le perdite spesso rientrano in altre componenti di conto economico complessivo, mantenendole al di fuori degli utili operativi effettivi. La società deve riclassificare gli utili e le perdite, tuttavia, quando le transazioni previste incidono effettivamente sugli utili. La parte inefficace - l'utile o la perdita - deve quindi andare contro gli utili, in modo simile al primo scenario contabile dei derivati.
I derivati in valuta estera hanno un diverso trattamento contabile. Gli utili o le perdite devono andare nel conto delle entrate complessivo di un'azienda. Questo trattamento è per un investimento netto in un'operazione estera che utilizza valuta estera. Le società dovrebbero considerare questi investimenti come impegni solidi non riconosciuti, altrimenti noti come titoli disponibili per la vendita. Le coperture di flussi finanziari nella contabilità dei derivati devono avere una designazione che collochi l'esposizione in valuta estera rispetto ad altre nelle transazioni in valuta estera.
La contabilizzazione dei derivati e le varie situazioni di copertura sono processi difficili e complessi. Le aziende dovrebbero sempre cercare un contabile professionista per assicurarsi di seguire tutte le regole appropriate. Le regole contabili del valore equo di mercato sono importanti in queste transazioni. Esagerare il valore dei derivati può portare a dichiarazioni errate. Ciò porta a decisioni povere o inefficaci da parte di stakeholder interni o esterni.