デリバティブ会計とは？

デリバティブ会計は、特定のビジネストランザクションに適用される会計原則のセットです。 この原則は主に、より大きな契約の一部として組み込まれている項目、またはヘッジ活動に使用される金融商品に適用されます。 デリバティブ会計に適用される規則には、ヘッジ・エクスポージャーとして指定された場合に市場に合わせて公正価値を変更すること、デリバティブからの変動キャッシュ・フローを認識すること、および外貨のヘッジ・エクスポージャーとして指定されたデリバティブが含まれます。 デリバティブ会計の目的は、財務報告のために項目を正確に評価することです。 デリバティブの公正価値の変更は、利益に対する必要な利益または損失となる可能性があります。

資産、負債、または確約の公正価値の変化を認識するデリバティブを企業が指定すると、公正価値ヘッジが発生します。 これらのデリバティブからの利益と損失は、変更期間の利益に反するものでなければならず、ヘッジ対象で相殺される必要があります。これは、企業が業務トランザクションに固有のリスクを適切または不適切に軽減したことを意味します。 その結果、企業は、契約または金融商品で行われたヘッジが項目の公正価値を相殺するのにどの程度効果的でなかったかを示しています。 通常、企業は利益と損失を相殺して、純利益をゼロにしたいと考えています。

デリバティブ会計の2番目の分類は、変動キャッシュフローを予測するときに発生します。 企業は、デリバティブに関連する損益から有効部分を報告する必要があります。 利益または損失は他の包括利益の下に置かれることが多く、実際の営業利益の範囲外となります。 ただし、予測される取引が実際に収益に影響する場合、会社は利益と損失を再分類する必要があります。 無効な部分-利益または損失-は、最初のデリバティブ会計シナリオと同様に、利益に反する必要があります。

外貨デリバティブの会計処理は異なります。 利益または損失は、会社の包括利益勘定に入らなければなりません。 この処理は、外貨を使用した外国事業への純投資に対するものです。 企業は、これらの投資を認識されていない企業のコミットメントとして扱う必要があります。 デリバティブ会計のキャッシュフローヘッジには、外貨取引において外貨エクスポージャーを他の通貨エクスポージャーとする指定が必要です。

デリバティブおよびさまざまなヘッジ状況の会計処理は困難で複雑なプロセスです。 企業は、すべての適切な規則に従うことを保証するために、常に専門の会計士を求めなければなりません。 これらの取引では、公正市場価値会計規則が重要です。 デリバティブの価値を過大評価すると、財務諸表が誤って記述される可能性があります。 これは、内部または外部の利害関係者からの不十分なまたは効果のない決定につながります。