Was ist die Bilanzierung von Derivaten?
Bei der Bilanzierung von Derivaten handelt es sich um eine Reihe von Bilanzierungsgrundsätzen für bestimmte Geschäftsvorfälle. Die Grundsätze gelten hauptsächlich für Posten, die entweder als Teil eines größeren Vertrags eingebettet sind, oder für Finanzinstrumente, die für Absicherungsaktivitäten verwendet werden. Zu den Regeln für die Bilanzierung von Derivaten gehört die Anpassung des beizulegenden Zeitwerts an den Markt, wenn dies als Absicherungsrisiko eingestuft wird, die Erfassung variabler Zahlungsströme aus Derivaten und Derivate, die als Absicherungsrisiko für Fremdwährungen eingestuft werden. Der Zweck der Bilanzierung von Derivaten besteht darin, den Posten für die Finanzberichterstattung genau zu bewerten. Die Änderung des beizulegenden Zeitwerts von Derivaten kann ein notwendiger Gewinn oder Verlust gegenüber dem Ergebnis sein.
Eine Absicherung des beizulegenden Zeitwerts erfolgt, wenn ein Unternehmen Derivate designiert, die Änderungen des beizulegenden Zeitwerts eines Vermögenswerts, einer Verbindlichkeit oder einer festen Verpflichtung erfassen. Gewinne und Verluste aus diesen Derivaten müssen in Veränderungsperioden erfolgswirksam sein und sollten mit Grundgeschäften verrechnet werden. Dies bedeutet, dass das Unternehmen das mit einem Geschäftsvorfall verbundene Risiko ordnungsgemäß oder unangemessen gemindert hat. Das Ergebnis ist, dass ein Unternehmen angibt, inwieweit eine durch einen Vertrag oder ein Finanzinstrument eingegangene Absicherung den beizulegenden Zeitwert eines Gegenstands unwirksam gemacht hat. Unternehmen möchten Gewinne und Verluste in der Regel so ausgleichen, dass sie keinen Nettoeffekt auf das Ergebnis haben.
Die zweite Klassifizierung unter der Bilanzierung von Derivaten erfolgt bei der Prognose eines variablen Cashflows. Unternehmen müssen den effektiven Teil der mit den Derivaten verbundenen Gewinne oder Verluste ausweisen. Gewinne oder Verluste werden häufig im sonstigen Ergebnis erfasst und liegen außerhalb des tatsächlichen Betriebsergebnisses. Das Unternehmen muss jedoch Gewinne und Verluste umklassifizieren, wenn die prognostizierten Transaktionen tatsächlich das Ergebnis beeinflussen. Der ineffektive Teil - der Gewinn oder der Verlust - muss dann, ähnlich wie im ersten Szenario der Bilanzierung von Derivaten, gegen das Ergebnis gehen.
Fremdwährungsderivate werden unterschiedlich bilanziert. Gewinne oder Verluste müssen in die Gesamtergebnisrechnung eines Unternehmens eingehen. Diese Behandlung bezieht sich auf eine Nettoinvestition in einen ausländischen Geschäftsbetrieb in Fremdwährung. Unternehmen sollten diese Anlagen als nicht anerkannte feste Verpflichtungen behandeln, die auch als zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere bezeichnet werden. Cashflow-Hedges in der Bilanzierung von Derivaten müssen eine Bezeichnung haben, die Fremdwährungsrisiken gegenüber anderen bei Fremdwährungstransaktionen ausgibt.
Die Bilanzierung von Derivaten und die verschiedenen Absicherungssituationen sind schwierige und komplexe Prozesse. Unternehmen sollten immer einen externen Buchhalter suchen, um sicherzustellen, dass alle Regeln eingehalten werden. Bei diesen Transaktionen sind die Regeln für die Bilanzierung zum beizulegenden Zeitwert wichtig. Eine Überbewertung von Derivaten kann zu fehlerhaften Abschlüssen führen. Dies führt zu schlechten oder ineffektiven Entscheidungen von internen oder externen Stakeholdern.