Wat is derivatenboekhouding?
Derivatenboekhouding is een set boekhoudprincipes die wordt toegepast op bepaalde zakelijke transacties. De principes zijn voornamelijk van toepassing op items die zijn ingebed als onderdeel van een groter contract of een financieel instrument dat wordt gebruikt voor afdekkingsactiviteiten. De regels die van toepassing zijn in derivatenboekhouding omvatten het wijzigen van de reële waarde om te matchen met de markt wanneer deze wordt aangemerkt als afdekkingsrisico, het opnemen van variabele kasstromen uit derivaten en derivaten die zijn aangewezen als afdekkingsrisico voor vreemde valuta. Het doel van derivatenboekhouding is om de post voor financiële rapportage nauwkeurig te waarderen. Het wijzigen van de reële waarde van derivaten kan een noodzakelijke winst of verlies zijn ten opzichte van de winst.
Een reële-waardeafdekking vindt plaats wanneer een bedrijf derivaten aanwijst die veranderingen in de reële waarde van een actief, verplichting of vaste verplichting opnemen. Winsten en verliezen uit deze derivaten moeten in strijd zijn met de winst in veranderingsperioden en moeten worden gecompenseerd met afgedekte items, wat betekent dat het bedrijf het risico dat inherent is aan een zakelijke transactie naar behoren of onjuist heeft beperkt. Het resultaat is dat een bedrijf de mate laat zien hoe een afdekking in een contract of financieel instrument niet effectief was in het compenseren van de reële waarde van een item. Bedrijven willen doorgaans winsten en verliezen compenseren om een netto-effect van nul op de winst te hebben.
De tweede classificatie onder derivatenboekhouding vindt plaats bij het voorspellen van een variabele kasstroom. Bedrijven moeten het effectieve deel rapporteren van de winsten of verliezen die verband houden met de derivaten. Winsten of verliezen vallen vaak onder andere niet-gerealiseerde resultaten, waardoor het buiten de werkelijke operationele inkomsten blijft. De onderneming moet winsten en verliezen echter opnieuw classificeren wanneer verwachte transacties daadwerkelijk invloed hebben op de winst. Het ineffectieve deel - de winst of het verlies - moet dan tegen het resultaat ingaan, vergelijkbaar met het eerste afgeleide boekhoudscenario.
Derivaten in vreemde valuta hebben een andere boekhoudkundige verwerking. Winsten of verliezen moeten naar de uitgebreide inkomensrekening van een bedrijf gaan. Deze behandeling is voor een netto-investering in een buitenlandse activiteit die vreemde valuta gebruikt. Bedrijven moeten deze beleggingen behandelen als niet-erkende vastleggingen, ook bekend als voor verkoop beschikbare effecten. Kasstroomafdekkingen bij derivatenboekhouding moeten een aanduiding hebben die blootstelling aan vreemde valuta ten opzichte van anderen in transacties in vreemde valuta plaatst.
Het afhandelen van derivaten en de verschillende afdekkingssituaties zijn moeilijke en complexe processen. Bedrijven moeten altijd naar buiten zoeken voor een professionele accountant om ervoor te zorgen dat ze alle juiste regels volgen. Regels voor een eerlijke marktwaarde zijn belangrijk bij deze transacties. Overschatting van de waarde van derivaten kan leiden tot onjuiste financiële overzichten. Dit leidt tot slechte of ineffectieve beslissingen van interne of externe belanghebbenden.