Vad är derivatredovisning?
Derivatredovisning är en uppsättning redovisningsprinciper som tillämpas på vissa affärstransaktioner. Principerna gäller främst för poster som antingen är inbäddade som en del av ett större kontrakt eller ett finansiellt instrument som används för säkringsverksamhet. Reglerna som tillämpas i derivatredovisning inkluderar förändring av verkligt värde för att matcha marknaden när de betecknas som säkringseksponering, redovisar rörliga kassaflöden från derivat och derivat betecknade som säkringsexponering för utländsk valuta. Syftet med derivatredovisning är att exakt värdera posten för finansiell rapportering. Att förändra derivatets verkliga värde kan vara en nödvändig vinst eller förlust mot intäkterna.
En säkring av verkligt värde uppstår när ett företag utser derivat som redovisar förändringar i verkligt värde på en tillgång, skuld eller fast åtagande. Vinster och förluster från dessa derivat måste motverka intäkterna i förändringsperioder och bör kompenseras med säkrade poster, vilket innebär att företaget korrekt eller felaktigt har mildrat risken i en affärstransaktion. Resultatet är att ett företag visar omfattningen av hur en säkring som gjordes i ett kontrakt eller ett finansiellt instrument var ineffektivt för att kompensera ett föremål till verkligt värde. Företagen vill vanligtvis kompensera vinster och förluster för att få en nettoeffekt på resultatet.
Den andra klassificeringen under derivatbokföring sker vid prognos för ett rörligt kassaflöde. Företag måste rapportera den effektiva delen från vinster eller förluster i samband med derivat. Vinster eller förluster går ofta under annan totalinkomst, och håller den utanför det faktiska rörelseresultatet. Företaget måste emellertid omklassificera vinster och förluster när prognostiserade transaktioner faktiskt påverkar resultatet. Den ineffektiva delen - vinsten eller förlusten - måste då gå mot intäkterna, liknande det första derivatredovisningsscenariot.
Derivat i utländsk valuta har en annan redovisningsbehandling. Vinster eller förluster måste gå till ett företags totala inkomstkonto. Denna behandling avser en nettoinvestering i en utländsk verksamhet med utländsk valuta. Företag bör behandla dessa investeringar som icke erkända firmaförpliktelser, även kända som tillgängliga för försäljning. Kassaflödessäkringar i derivatredovisning måste ha en beteckning som placerar valutaexponering mot andra i transaktioner i utländsk valuta.
Redovisning av derivat och de olika säkringssituationerna är svåra och komplexa processer. Företag bör alltid söka utanför efter en professionell revisor för att se till att de följer alla riktiga regler. Regler för verkligt marknadsvärde är viktiga i dessa transaktioner. Överskridande av värdet på derivat kan leda till felaktiga finansiella rapporter. Detta leder till dåliga eller ineffektiva beslut från interna eller externa intressenter.