Co to jest rachunkowość instrumentów pochodnych?
Rachunkowość instrumentów pochodnych to zbiór zasad rachunkowości stosowanych do niektórych transakcji biznesowych. Zasady dotyczą przede wszystkim pozycji, które są wbudowane w ramach większej umowy lub instrumentu finansowego wykorzystywanego do działań zabezpieczających. Zasady obowiązujące w rachunkowości instrumentów pochodnych obejmują zmianę wartości godziwej w celu dopasowania do rynku, gdy jest wyznaczona jako ekspozycja zabezpieczająca, rozpoznawanie zmiennych przepływów pieniężnych z instrumentów pochodnych oraz instrumenty pochodne wyznaczone jako ekspozycja zabezpieczająca dla waluty obcej. Celem rachunkowości instrumentów pochodnych jest dokładna wycena pozycji na potrzeby sprawozdawczości finansowej. Zmiana wartości godziwej instrumentów pochodnych może być koniecznym zyskiem lub stratą w stosunku do zysków.
Zabezpieczenie wartości godziwej ma miejsce, gdy firma wyznacza instrumenty pochodne, które rozpoznają zmiany wartości godziwej składnika aktywów, zobowiązania lub zobowiązania. Zyski i straty z tych instrumentów pochodnych muszą być sprzeczne z zyskami w okresach zmian i powinny być kompensowane pozycjami zabezpieczanymi, co oznacza, że spółka właściwie lub niewłaściwie ograniczyła ryzyko związane z transakcją biznesową. W rezultacie firma pokazuje, w jaki sposób zabezpieczenie zawarte w kontrakcie lub instrumencie finansowym było nieskuteczne w kompensowaniu wartości godziwej pozycji. Firmy zazwyczaj chcą kompensować zyski i straty, aby mieć zerowy wpływ netto na zyski.
Druga klasyfikacja w ramach rachunkowości instrumentów pochodnych ma miejsce przy prognozowaniu zmiennego przepływu środków pieniężnych. Firmy muszą zgłaszać efektywną część zysków lub strat związanych z instrumentami pochodnymi. Zyski lub straty często pokrywają się z innymi całkowitymi dochodami, utrzymując je poza faktycznymi zyskami operacyjnymi. Firma musi jednak przeklasyfikować zyski i straty, gdy prognozowane transakcje faktycznie wpływają na zyski. Nieskuteczna część - zysk lub strata - musi następnie iść w parze z zyskami, podobnie jak w pierwszym scenariuszu rozliczania instrumentów pochodnych.
Instrumenty pochodne w walutach obcych mają odmienne podejście księgowe. Zyski lub straty muszą być przekazywane na rachunek całkowitego dochodu firmy. Takie traktowanie dotyczy inwestycji netto w jednostce zagranicznej przy użyciu waluty obcej. Firmy powinny traktować te inwestycje jako nierozpoznane zobowiązania firmy, zwane również papierami wartościowymi dostępnymi do sprzedaży. Zabezpieczenia przepływów pieniężnych w rachunkowości instrumentów pochodnych muszą mieć oznaczenie, które umieszcza ekspozycję w walutach obcych na innych w transakcjach walutowych.
Rachunkowość instrumentów pochodnych i różne sytuacje zabezpieczające są trudnymi i złożonymi procesami. Firmy powinny zawsze szukać na zewnątrz profesjonalnego księgowego, aby upewnić się, że przestrzegają wszystkich właściwych zasad. W tych transakcjach ważne są zasady księgowania według wartości godziwej. Przeszacowanie wartości instrumentów pochodnych może prowadzić do zniekształconych sprawozdań finansowych. Prowadzi to do złych lub nieskutecznych decyzji wewnętrznych lub zewnętrznych interesariuszy.