Hvad er afledte regnskaber?
Afledte regnskaber er et sæt regnskabsprincipper, der anvendes til visse forretningstransaktioner. Principperne gælder primært for poster, der enten er indlejret som en del af en større kontrakt eller et finansielt instrument, der bruges til afdækningsaktiviteter. Reglerne, der gælder i afledte regnskaber, inkluderer ændring af dagsværdi, så den svarer til markedet, når de udpeges som afdækningseksponering, indregner variabel pengestrøm fra afledte instrumenter og derivater, der er udpeget som afdækningseksponering for fremmed valuta. Formålet med afledte regnskaber er nøjagtigt værdi af posten til finansiel rapportering. Ændring af dagsværdien af derivater kan være en nødvendig gevinst eller tab mod indtjeningen.
En sikring af dagsværdi opstår, når en virksomhed udpeger derivater, der anerkender ændringer i dagsværdien af et aktiv, en forpligtelse eller en fast forpligtelse. Gevinster og tab fra disse derivater skal modsættes indtjening i ændringsperioder og skal modregnes med afdækkede poster, hvilket betyder, at virksomheden korrekt eller ukorrekt har afbødet risikoen i en forretningstransaktion. Resultatet er, at et selskab viser omfanget af, hvordan en sikring, der blev foretaget i en kontrakt eller et finansielt instrument, var ineffektiv med hensyn til at modregne en vares dagsværdi. Virksomheder ønsker typisk at modregne gevinster og tab for at have en nettoeffekt på indtjeningen.
Den anden klassificering under afledte regnskaber opstår, når der forventes en variabel pengestrøm. Virksomheder skal rapportere den effektive del af gevinster eller tab forbundet med derivaterne. Gevinster eller tab falder ofte under anden samlet indkomst og holder den uden for den faktiske driftsindtjening. Virksomheden skal dog klassificere gevinster og tab, når forventede transaktioner faktisk påvirker indtjeningen. Den ineffektive del - gevinsten eller tabet - skal derefter gå mod indtjening, svarende til det første afledte regnskabsscenarie.
Derivater i fremmed valuta har en anden regnskabsmæssig behandling. Gevinster eller tab skal indgå i en virksomheds samlede indtægtskonto. Denne behandling er for en nettoinvestering i en udenlandsk operation ved hjælp af udenlandsk valuta. Virksomheder bør behandle disse investeringer som ikke anerkendte faste forpligtelser, også kendt som værdipapirer, der er tilgængelige for salg. Pengestrømsikringer i afledte regnskaber skal have en betegnelse, der placerer valutaeksponering over for andre i transaktioner i fremmed valuta.
Redegørelse for derivater og de forskellige afdækningssituationer er vanskelige og komplekse processer. Virksomheder skal altid søge udenfor efter en professionel revisor for at sikre, at de følger alle de rette regler. Regnskabsregler til dagsværdi er vigtige i disse transaktioner. Overstyring af værdien af derivater kan føre til fejlagtige årsregnskaber. Dette fører til dårlige eller ineffektive beslutninger fra interne eller eksterne interessenter.