¿Qué es la sustancia sobre la forma?
La sustancia sobre la forma es un estándar de estado financiero a partir de principios contables básicos. El propósito de la declaración obliga a los contadores a presentar transacciones basadas en la sustancia económica más que en la forma legal. Tres requisitos conforman este principio contable: integridad, relevancia y precisión. Cada transacción debe cumplir estos requisitos en el principio de sustancia sobre forma. Los estados financieros preparados utilizando este principio a menudo presentan información de la manera más verdadera posible.
La integridad exige que todas las transacciones financieras representen la imagen final de cada actividad comercial. Las empresas deben registrar cada transacción en su forma completa. Si una transacción tiene varias partes que ocurrirán con el tiempo, los contadores solo deben registrar la parte que afecta el período contable actual. Las divulgaciones a menudo son necesarias para informar a las partes interesadas sobre transacciones largas. Cualquier cronograma u otros cálculos necesarios para registrar las transacciones también pueden necesitar divulgación a las partes interesadas.
La relevancia significa que una transacción financiera tiene un impacto en la empresa. Por ejemplo, el costo pagado hace varios años por los activos no debe tener en cuenta las decisiones de reemplazo. Es probable que el precio pagado originalmente no vuelva a ocurrir. Por lo tanto, los contadores no deben incluir la información en ningún informe para realizar una compra nueva. Otro ejemplo de relevancia en la sustancia sobre la forma es donde el costo difiere bajo diferentes alternativas; solo la alternativa considerada tiene un costo relevante.
La precisión en la sustancia sobre la forma dicta que todas las transacciones registradas estén libres de error. Los cálculos deben ser claros y concisos, mostrando el efecto de la información financiera. En muchos casos, un gerente o supervisor de contabilidad puede necesitar firmar informes y declaraciones contables. Esta firma indica que una segunda persona revisó los documentos, los cálculos y las transacciones para mayor precisión. Las reconciliaciones también pueden ser necesarias para probar la precisión.
En algunos casos, los contadores pueden sacrificar la precisión al completar los estados financieros. La integridad y relevancia son más significativas bajo la sustancia sobre la forma. Si bien los contadores deben esforzarse por la precisión en todo momento, pasar demasiadas horas trabajando en un proyecto puede ocasionar retrasos en los estados financieros. Otras actividades también pueden sufrir cuando los contadores se retrasan debido a problemas relacionados con el tiempo. Por ejemplo, una empresa no puede cumplir con los informes de impuestos o los plazos de presentación pública.
Si bien las empresas deben informar toda la información legalmente, este no es necesariamente el aspecto más importante de la información financiera. Una empresa generalmente tiene un departamento legal que revisa esta información. Los contadores prefieren el resultado final, es decir, si el negocio obtuvo ganancias. Intentar satisfacer tanto los aspectos legales como financieros bajo sustancia sobre forma es demasiado engorroso para los contadores.