Wat is stof boven vorm?
Stof boven vorm is een standaard voor financiële overzichten van basisboekhoudprincipes. Het doel van de verklaring dwingt accountants transacties te presenteren op basis van economische substantie in plaats van op rechtsvorm. Drie vereisten vormen dit boekhoudprincipe: volledigheid, relevantie en nauwkeurigheid. Elke transactie moet voldoen aan deze vereisten in het principe 'inhoud boven vorm'. Jaarrekeningen die volgens dit principe zijn opgesteld, geven vaak de meest waarheidsgetrouwe informatie weer.
Volledigheid vereist dat alle financiële transacties het uiteindelijke beeld van elke bedrijfsactiviteit vertegenwoordigen. Bedrijven moeten elke transactie in zijn volledige vorm registreren. Als een transactie uit meerdere delen bestaat die in de loop van de tijd zullen plaatsvinden, moeten accountants alleen het gedeelte opnemen dat de huidige verslagperiode beïnvloedt. Openbaarmakingen zijn vaak nodig om belanghebbenden te informeren over lange transacties. Alle planningen of andere berekeningen die nodig zijn om transacties te registreren, moeten mogelijk ook openbaar worden gemaakt aan belanghebbenden.
Relevantie betekent dat een financiële transactie impact heeft op het bedrijf. De kosten die enkele jaren geleden voor activa zijn betaald, mogen bijvoorbeeld geen rekening houden met vervangingsbeslissingen. De oorspronkelijk betaalde prijs zal waarschijnlijk niet meer voorkomen. Daarom mogen accountants de informatie niet opnemen in rapporten voor het doen van een nieuwe aankoop. Een ander voorbeeld van relevantie in wezen boven vorm is waar kosten verschillen onder verschillende alternatieven; alleen het beschouwde alternatief heeft relevante kosten.
Nauwkeurigheid in wezen boven vorm dicteert dat alle geregistreerde transacties foutloos zijn. Berekeningen moeten duidelijk en beknopt zijn en het effect van financiële informatie aantonen. In veel gevallen moet een boekhoudkundige manager of toezichthouder zich aanmelden voor boekhoudrapporten en overzichten. Deze handtekening geeft aan dat een tweede persoon de documenten, berekeningen en transacties op juistheid heeft gecontroleerd. Afstemmingen kunnen ook nodig zijn om de nauwkeurigheid te testen.
In sommige gevallen kunnen accountants nauwkeurigheid opofferen bij het invullen van de jaarrekening. Volledigheid en relevantie zijn inhoudelijker dan vorm. Hoewel accountants te allen tijde naar nauwkeurigheid moeten streven, kan te veel uren werken aan één project leiden tot vertraagde financiële overzichten. Andere activiteiten kunnen ook lijden wanneer accountants achterblijven vanwege tijdgerelateerde problemen. Belastingaangiften of openbare indieningstermijnen kunnen bijvoorbeeld door een bedrijf niet worden gehaald.
Hoewel bedrijven alle informatie legaal moeten melden, is dit niet noodzakelijk het belangrijkste aspect van financiële informatie. Een bedrijf heeft meestal een juridische afdeling die deze informatie beoordeelt. Accountants geven de voorkeur aan de bottom line, dat wil zeggen of het bedrijf winst maakt. Pogingen om zowel juridische als financiële aspecten inhoudelijk boven vorm te bevredigen, is te omslachtig voor accountants.