¿Qué es la base impositiva?

La base impositiva normalmente es el costo de comprar un activo de capital, menos cualquier depreciación previa previamente reclamada. Los activos de capital son activos que una empresa comprará y usará durante más de un año. Como se usan por más del año en curso, el costo de su compra debe deducirse durante su vida útil. Esto se realiza a través de un método de depreciación seleccionado.

Hay ciertos otros factores que afectan la base impositiva. Por ejemplo, la base de acciones o bonos incluiría no solo el precio de compra sino también los costos de compra, incluidas las comisiones y las tarifas de transferencia. Además, la base de los bienes inmuebles incluiría los costos de cierre o liquidación involucrados en las transacciones. Sin embargo, los costos de los préstamos, como los cargos por asunción de préstamos, los puntos o los cargos por refinanciación, deben capitalizarse, es decir, restarse durante un período de más de un año.

Si una empresa compra un activo importante, como equipos, el costo de preparar el activo para su uso, incluidos los costos de instalación, se agrega a la base impositiva del activo. Esto se ve incrementado por cualquier mejora que extienda la vida del activo. Los elementos que reducen la base impositiva incluirían cosas tales como tomar una deducción de la sección 179, que implica deducir una parte del costo además de la depreciación permitida en el primer año; depreciación anual; y ciertos créditos fiscales.

Las empresas también pueden participar en lo que se llama un intercambio similar. Esto significa que la compañía intercambia un activo comercial por otro activo comercial de otra compañía. En este caso, la base impositiva para el activo recién adquirido será la misma que la del artículo entregado, menos cualquier dinero adicional que se haya recibido o más dinero que se haya entregado. Si no se intercambia dinero o artículos que no sean bienes similares, entonces ninguna de las compañías tiene una transacción sujeta a impuestos.

En los casos en que el artículo fue un regalo, la base imponible del activo es normalmente la base ajustada del donante, o la base del donante antes del regalo. Para los bienes que se heredan, la base fiscal del activo es el valor justo de mercado de los bienes en la fecha de fallecimiento del difunto. Esto estaría determinado por el valor de tasación en el momento en que se hereda el activo. Sin embargo, si el beneficiario había entregado originalmente la propiedad al difunto dentro de un año de su muerte, la base impositiva sería la misma que la base de esa persona al momento de la muerte.