O que é base tributária?

A base tributável é normalmente o custo para comprar um ativo de capital, menos qualquer depreciação anterior reivindicada anteriormente. Ativos de capital são aqueles que uma empresa comprará e usará por mais de um ano. Como são usados ​​por mais do que o ano atual, o custo de sua compra deve ser deduzido ao longo de sua vida útil. Isso é feito através de um método de depreciação selecionado.

Existem outros fatores que afetam a base tributária. Por exemplo, a base de ações ou títulos incluiria não apenas o preço de compra, mas também os custos de compra, incluindo comissões e taxas de transferência. Além disso, a base para bens imóveis incluiria os custos de fechamento ou liquidação envolvidos nas transações. No entanto, os custos de empréstimos, como taxas de assunção de empréstimos, pontos ou taxas de refinanciamento, devem ser capitalizados, o que significa subtraído ao longo de um período de mais de um ano.

Se uma empresa compra um ativo importante, como equipamento, o custo de prepará-lo para uso, incluindo os custos de instalação, são adicionados à base tributária do ativo. Isso é aumentado por quaisquer melhorias que prolongam a vida útil do ativo. Os itens que reduzem a base tributária incluem itens como deduzir a seção 179, o que implica deduzir uma parte do custo, além da depreciação permitida no primeiro ano; depreciação anual; e certos créditos tributários.

Os negócios também podem participar do que é chamado de troca semelhante. Isso significa que a empresa troca um ativo comercial por outro ativo comercial de outra empresa. Nesse caso, a base tributável do ativo recém-adquirido será a mesma do item entregue, menos o dinheiro adicional recebido ou mais o dinheiro entregue. Se não houver dinheiro ou itens que não sejam os bens do tipo trocado, nenhuma das empresas terá uma transação tributável.

Nos casos em que o item foi uma doação, a base fiscal do ativo é normalmente a base ajustada do doador ou a base do doador anterior à doação. Para os bens herdados, a base tributável do ativo é o valor justo de mercado do bem na data da morte do falecido. Isso seria determinado pelo valor avaliado no momento em que o ativo é herdado. No entanto, se o beneficiário tivesse originalmente dado a propriedade ao falecido no prazo de um ano após a sua morte, a base tributária seria a mesma que a base daquele indivíduo no momento da morte.