Hva er skattegrunnlag?

Skattegrunnlag er normalt kostnaden for å kjøpe en formue, fratrukket tidligere avskrivninger tidligere. Kapitalmidler er eiendeler som en virksomhet vil kjøpe og bruke lenger enn et år. Ettersom de brukes i mer enn inneværende år, må kostnadene for kjøpet trekkes over deres brukbare levetid. Dette gjøres gjennom en valgt avskrivningsmetode.

Det er visse andre faktorer som påvirker skattegrunnlaget. For eksempel vil grunnlaget for aksjer eller obligasjoner ikke bare omfatte kjøpesummen, men også kjøpskostnadene, inkludert provisjoner og overføringsgebyr. I tillegg vil grunnlaget for fast eiendom inkludere lukke- eller oppgjørskostnader involvert i transaksjonene. Imidlertid må lånekostnader, for eksempel låneforutsetningsgebyr, poeng eller gebyrer for refinansiering, balanseføres, noe som betyr at det blir trukket fra mer enn et års periode.

Hvis en virksomhet kjøper en større eiendel, for eksempel utstyr, legges kostnaden for å gjøre eiendelen klar til bruk, inkludert installasjonskostnader, til eiendelsens skattegrunnlag. Dette økes med forbedringer som forlenger levetiden til eiendelen. Elementer som reduserer skattegrunnlaget vil omfatte slike ting som å ta et fradrag i § 179, som innebærer å trekke en del av kostnadene i tillegg til tillatt avskrivning det første året; årlige avskrivninger; og visse skattekreditter.

Virksomhet kan også delta i det som kalles en lignende børs. Dette betyr at selskapet utveksler en forretningsfordel for en annen forretningsfordel fra et annet selskap. I dette tilfellet vil skattegrunnlaget for den nyervervede eiendelen være den samme som for gjenstanden som er gitt opp, minus eventuelle tilleggspenger som er mottatt eller pluss eventuelle penger som ble gitt opp. Hvis det ikke byttes ut penger eller andre ting enn liknende eiendom, har ingen av selskapene en skattepliktig transaksjon.

I tilfeller der varen var en gave, er skattemessig grunnlag for eiendelen normalt det justerte grunnlaget for giveren, eller giverens grunnlag før gaven. For eiendommer som er arvet, er skattegrunnlaget i eiendelen den virkelige markedsverdien av eiendommen på datidens død. Dette vil bli bestemt av den vurderte verdien på det tidspunktet eiendelen er arvet. Imidlertid hadde mottakeren opprinnelig gitt eiendommen til decedent innen et år etter hans eller hennes død, ville skattegrunnlaget være det samme som grunnlaget for den personen på dødstidspunktet.