Co to jest podstawa opodatkowania?
Podstawą opodatkowania jest zwykle koszt zakupu środka trwałego, pomniejszony o poprzednio zgłoszoną amortyzację. Aktywa kapitałowe to aktywa, które firma będzie kupować i wykorzystywać dłużej niż rok. Ponieważ są używane dłużej niż w bieżącym roku, koszt ich zakupu należy odjąć przez cały okres ich użytkowania. Odbywa się to za pomocą wybranej metody amortyzacji.
Istnieją inne czynniki, które wpływają na podstawę opodatkowania. Na przykład podstawa zapasów lub obligacji obejmowałaby nie tylko cenę zakupu, ale także koszty zakupu, w tym prowizje i opłaty transferowe. Ponadto podstawą nieruchomości byłyby koszty zamknięcia lub rozliczenia związane z transakcjami. Jednak koszty kredytu, takie jak opłaty za zaciągnięcie kredytu, punkty lub opłaty za refinansowanie, muszą być kapitalizowane, co oznacza, że są odejmowane przez okres dłuższy niż rok.
Jeśli firma kupi znaczący składnik aktywów, taki jak sprzęt, koszt przygotowania go do użycia, w tym koszty instalacji, są dodawane do podstawy opodatkowania tego składnika aktywów. Zwiększają to wszelkie ulepszenia przedłużające żywotność zasobu. Pozycje obniżające podstawę opodatkowania obejmowałyby takie rzeczy, jak przyjęcie odliczenia z sekcji 179, które pociąga za sobą odjęcie części kosztów oprócz dopuszczalnej amortyzacji w pierwszym roku; roczna amortyzacja; i niektóre ulgi podatkowe.
Biznes może również uczestniczyć w tak zwanej wymianie podobnej. Oznacza to, że firma wymienia aktywa biznesowe na inne aktywa biznesowe innej firmy. W takim przypadku podstawa opodatkowania nowo nabytych aktywów będzie taka sama jak w przypadku przedmiotu, który został wydany, pomniejszona o wszelkie otrzymane dodatkowe pieniądze lub o wszelkie pieniądze, które zostały wydane. Jeśli nie wymienia się pieniędzy ani przedmiotów innych niż podobna nieruchomość, wówczas żadna firma nie ma transakcji podlegającej opodatkowaniu.
W przypadkach, gdy przedmiot był prezentem, podstawą opodatkowania składnika aktywów jest zwykle skorygowana podstawa dawcy lub podstawa dawcy przed datkiem. W przypadku odziedziczonej nieruchomości podstawą opodatkowania składnika aktywów jest godziwa wartość rynkowa nieruchomości w dniu śmierci zmarłego. Zostałoby to określone na podstawie oszacowanej wartości w momencie dziedziczenia składnika aktywów. Gdyby jednak beneficjent pierwotnie przekazał nieruchomość spadkodawcy w ciągu roku od jego śmierci, podstawa opodatkowania byłaby taka sama jak podstawa tej osoby w chwili śmierci.