Co je daňový základ?

Daňový základ je obvykle cena nákupu kapitálového aktiva po odečtení dříve odepsaných dříve odpisů. Kapitálová aktiva jsou aktiva, která podnik koupí a použije déle než rok. Protože se používají déle než běžný rok, musí se náklady na jejich nákup odečíst po dobu jejich použitelnosti. To se provádí zvolenou metodou odpisování.

Existují určité další faktory, které ovlivňují daňový základ. Například základ akcií nebo dluhopisů by zahrnoval nejen nákupní cenu, ale také náklady na nákup, včetně provizí a poplatků za převod. Kromě toho by základ nemovitostí zahrnoval náklady na uzavření nebo vypořádání spojené s transakcemi. Náklady na půjčky, jako jsou poplatky za převzetí úvěru, body nebo poplatky za refinancování, však musí být kapitalizovány, což znamená, že budou odečteny po dobu delší než jeden rok.

Pokud podnik nakoupí hlavní aktivum, například zařízení, připočtou se k daňovému základu aktiva náklady na přípravu aktiva k použití, včetně nákladů na instalaci. To se zvyšuje o všechna vylepšení, která prodlužují životnost aktiva. Položky, které snižují daňový základ, zahrnují takové věci, jako je odpočet podle oddílu 179, který zahrnuje odpočet části nákladů kromě povolených odpisů v prvním roce; roční odpisy; a některé daňové úlevy.

Podniky se mohou také účastnit toho, co se nazývá výměna podobného druhu. To znamená, že společnost si vyměňuje obchodní aktivum za jiné obchodní aktivum od jiné společnosti. V takovém případě bude daňový základ pro nově nabyté aktivum stejný jako daňový základ pro zanechanou položku, po odečtení všech dodatečných peněz, které byly přijaty, nebo plus všech peněz, které byly odevzdány. Pokud nejsou vyměněny žádné peníze ani jiné položky než majetek podobného druhu, nemá žádná společnost zdanitelnou transakci.

V případech, kdy byla položka darem, je daňovým základem aktiva obvykle upravená základna dárce nebo základna dárce před darem. U majetku, který je zděděn, je daňovým základem v aktivu reálná tržní hodnota nemovitosti k datu úmrtí zemřelého. To by bylo určeno odhadovanou hodnotou v době, kdy je aktivum zděděno. Pokud však příjemce původně daroval majetek decedentovi do jednoho roku od jeho smrti, daňový základ by byl stejný jako základ tohoto jednotlivce v době smrti.