Hvad er skattegrundlag?
Skattegrundlag er normalt omkostningerne ved at købe et kapitalaktiv med fradrag af tidligere afskrivninger, der tidligere blev gjort gældende. Kapitalaktiver er aktiver, som en virksomhed vil købe og bruge i mere end et år. Da de bruges i mere end det indeværende år, skal omkostningerne til deres køb trækkes over deres brugbare levetid. Dette gøres ved hjælp af en valgt afskrivningsmetode.
Der er visse andre faktorer, der påvirker skattegrundlaget. For eksempel vil basis af aktier eller obligationer ikke kun omfatte købsprisen, men også købsomkostningerne, inklusive provisioner og overførselsgebyrer. Derudover vil grundlaget for fast ejendom omfatte lukke- eller afviklingsomkostninger, der er involveret i transaktionerne. Lånsomkostninger, såsom låneforudsætningsgebyrer, point eller gebyrer til refinansiering, skal imidlertid aktiveres, hvilket betyder at trækkes over mere end et års periode.
Hvis en virksomhed køber et større aktiv, såsom udstyr, tilføjes omkostningerne ved at gøre aktivet klar til brug, inklusive installationsomkostninger, til aktivets skattegrundlag. Dette øges med forbedringer, der forlænger aktivets levetid. Poster, der reducerer skattegrundlaget, vil omfatte sådanne ting som at tage et fradrag i § 179, som indebærer fradrag af en del af omkostningerne ud over tilladte afskrivninger i det første år; årlige afskrivninger og visse skattekreditter.
Virksomheder kan også deltage i det, der kaldes en lignende udveksling. Dette betyder, at virksomheden udveksler et forretningsaktiv med et andet forretningsaktiv fra et andet firma. I dette tilfælde vil skattegrundlaget for det nyligt erhvervede aktiv være det samme som for den opgivne vare minus eventuelle ekstra penge, der er modtaget, eller plus eventuelle penge, der blev afgivet. Hvis der ikke udveksles andre penge eller andre ting end den lignende type ejendom, har ingen af virksomhederne en skattepligtig transaktion.
I tilfælde, hvor varen var en gave, er skattegrundlaget for aktivet normalt det justerede grundlag for donoren, eller donorens grundlag før gaven. For arv, der er arvet, er skattegrundlaget i aktivet den formelle markedsværdi af ejendommen på datoen for decedentens død. Dette bestemmes af den vurderede værdi på det tidspunkt, hvor aktivet er arvet. Hvis støttemodtageren oprindeligt havde givet ejendommen til decedenten inden for et år efter hans eller hendes død, ville skattegrundlaget være det samme som grundlaget for denne person på dødstidspunktet.