Vad är skatteunderlag?

Skattegrund är normalt kostnaden för att köpa en kapitaltillgång, minus eventuella tidigare avskrivningar tidigare. Kapitaltillgångar är tillgångar som ett företag kommer att köpa och använda längre än ett år. Eftersom de används mer än innevarande år måste kostnaderna för deras köp dras av under deras användbara livslängd. Detta görs genom en vald avskrivningsmetod.

Det finns vissa andra faktorer som påverkar skattebasen. Till exempel skulle basen på aktier eller obligationer inkludera inte bara köpeskillingen utan också köpkostnaderna, inklusive provisioner och överföringsavgifter. Dessutom skulle grunden för fastigheter omfatta stängnings- eller avvecklingskostnader som är involverade i transaktionerna. Emellertid måste lånekostnader, såsom låneantagande avgifter, poäng eller avgifter för refinansiering, aktiveras, vilket innebär att subtraheras över mer än ett år.

Om ett företag köper en större tillgång, till exempel utrustning, läggs kostnaden för att göra tillgången klar för användning, inklusive installationskostnader, till tillgångens skattegrundlag. Detta ökas med förbättringar som förlänger tillgångens livslängd. Poster som sänker skattebasen skulle innehålla sådana saker som att ta ett avdrag för avsnitt 179, vilket innebär att en del av kostnaden dras ut förutom tillåtna avskrivningar under det första året; årliga avskrivningar; och vissa skattekrediter.

Företag kan också delta i det som kallas ett liknande utbyte. Detta innebär att företaget byter en affärstillgång mot en annan affärstillgång från ett annat företag. I det här fallet kommer skattegrunden för den nyförvärvade tillgången att vara densamma som för den uppgivna posten minus eventuella ytterligare pengar som har mottagits eller plus eventuella pengar som har lämnats upp. Om det inte finns några pengar eller andra föremål som byts ut av liknande slag, har inget företag en beskattningsbar transaktion.

I de fall varobjektet var en gåva är skattemässiga grund för tillgången normalt den anpassade grunden för givaren eller givarens grund före gåvan. För egendom som ärvs är skattegrunden i tillgången fastighetens verkliga marknadsvärde vid dödsfallet för decedenten. Detta bestäms av det uppskattade värdet vid tidpunkten då tillgången ärvs. Men om stödmottagaren ursprungligen hade gett fastigheten till decedenten inom ett år efter hans eller hennes död, skulle skattegrunden vara densamma som grunden för den personen vid dödsfallet.