Qu'est-ce qu'une base d'imposition?

La base d'imposition est normalement le coût d'achat d'une immobilisation, moins toute dépréciation antérieure précédemment demandée. Les immobilisations sont des actifs qu'une entreprise achètera et utilisera pendant plus d'un an. Comme ils sont utilisés plus longtemps que l'année en cours, le coût de leur achat doit être déduit de leur durée de vie utile. Ceci est fait par une méthode d'amortissement choisie.

Certains autres facteurs ont une incidence sur la base d'imposition. Par exemple, la base d’actions ou d’obligations comprendrait non seulement le prix d’achat, mais également les coûts d’achat, y compris les commissions et les frais de transfert. En outre, la base des biens immobiliers inclurait les frais de clôture ou de règlement liés aux transactions. Toutefois, les coûts de prêt, tels que les frais de prise en charge de prêt, les points ou les frais de refinancement, doivent être capitalisés, ce qui signifie qu'ils seront soustraits sur une période supérieure à un an.

Si une entreprise achète un actif majeur, tel qu'un équipement, le coût de préparation de l'actif, y compris les coûts d'installation, est ajouté à la base d'imposition de l'actif. Ceci est augmenté par les améliorations qui prolongent la durée de vie de l'actif. Les éléments qui réduisent l'assiette fiscale incluent, par exemple, une déduction en vertu de l'article 179, ce qui implique de déduire une partie du coût en plus de l'amortissement autorisé la première année; amortissement annuel; et certains crédits d'impôt.

Les entreprises peuvent également participer à ce que l’on appelle un échange de même nature. Cela signifie que la société échange un actif commercial contre un autre actif commercial d'une autre société. Dans ce cas, l'assiette fiscale de l'actif nouvellement acquis sera la même que celle de l'élément cédé, déduction faite des fonds supplémentaires reçus ou des fonds cédés. S'il n'y a pas d'argent ou d'articles autres que les biens de même nature échangés, aucune des deux sociétés n'a de transaction taxable.

Dans les cas où l'article était un cadeau, la base d'imposition de l'actif est normalement la base ajustée du donateur, ou la base du donateur avant le don. Pour les biens dont l'héritage est hérité, la base d'imposition de l'actif est la juste valeur marchande des biens à la date du décès du défunt. Cela serait déterminé par la valeur d'expertise au moment où l'actif est hérité. Toutefois, si le bénéficiaire avait initialement donné les biens au défunt dans un délai d'un an à compter de son décès, la base d'imposition serait la même que celle de cette personne au moment du décès.