Qu'est-ce que la diligence fiscale?
La due diligence fiscale est l’enquête sur les obligations fiscales actuelles et futures d’une entreprise. C’est l’un des aspects de la diligence raisonnable généralement appliquée aux fusions et acquisitions d’entreprises lorsqu’une société envisage d’acquérir une ou plusieurs sociétés qui envisagent de fusionner. Le processus nécessite un examen de certains documents fiscaux par des professionnels possédant une connaissance approfondie du code des impôts des juridictions applicables.
La diligence raisonnable est une norme juridique de diligence qui oblige les parties à une vente à ne ménager aucun effort pour déterminer la légitimité de la transaction. La norme oblige l'acheteur à mener une enquête approfondie pour s'assurer qu'il reçoit le bénéfice de la transaction. Dans un contexte d'entreprise, la diligence raisonnable satisfait à l'obligation fiduciaire des dirigeants et des administrateurs de s'assurer que toute décision prise optimisera la valeur pour les actionnaires existants. Une diligence raisonnable insuffisante limitera les options juridiques d'une société s'il s'avère que quelque chose ne va pas avec l'opération, car il y aura un aspect de négligence contributive.
Une opération de fusion-acquisition complexe nécessitera des enquêtes distinctes sur le plan financier, juridique, opérationnel, stratégique et fiscal avec la société acquise ou les deux sociétés dans le cas d'une fusion. Chacun de ces domaines d’enquête sera géré par une équipe de comptables ou d’avocats, ainsi que par la direction de la société acquérante. La diligence fiscale est un processus particulièrement exhaustif et peut prendre des mois, en fonction du nombre de juridictions en cause dans la vente.
L’équipe chargée de la fiscalité examine tous les documents relatifs à tout type d’imposition ou cotisation fiscale, y compris les taxes sur le revenu, les ventes, l’emploi, le capital et l’activité. Ils demanderont l’accès aux déclarations fiscales, aux états financiers, aux audits, aux avis d’évaluation, aux décisions fiscales et aux mémos sur les questions fiscales produits par le personnel et les consultants au fil des ans. Après un examen des documents dans le contexte du droit fiscal applicable, l'équipe produira un rapport écrit de due diligence fiscale destiné à la direction, contenant un avis professionnel sur toutes les obligations fiscales importantes et leurs incidences futures éventuelles.
Les conséquences fiscales peuvent faire ou défaire une vente. Même la vente la plus simple nécessite une enquête approfondie prenant en compte les différents niveaux d’imposition fiscale, tels que national, régional et local. La portée de l'enquête devient exponentiellement plus complexe si les sociétés concernées sont situées dans des pays différents ou si la société acquise possède plusieurs filiales. La diligence fiscale pour les sociétés multinationales comprend une évaluation et un rapprochement professionnels de différentes normes comptables, un traitement des sources de revenus nationales par rapport à des sources étrangères et des positions de production de déclarations de revenus, en plus des problèmes de prix liés au transfert de propriété.