Co je daňová povinnost?

Daňová due diligence je vyšetřování současných a budoucích daňových závazků společnosti. Je to jeden aspekt celkové due diligence, který se provádí v oblasti fúzí a akvizic společností (M&A), když jedna společnost plánuje získat jinou nebo více společností plánovat sloučení. Tento proces vyžaduje kontrolu určitých daňových dokladů odborníky s odbornými znalostmi daňového zákoníku příslušných jurisdikcí.

Due diligence je právní standard péče, který vyžaduje, aby účastníci prodeje vynaložili veškeré úsilí k určení legitimity transakce. Norma dává kupujícímu povinnost provést důkladné šetření, aby se ujistil, že získává výhodu dohody. V podnikovém kontextu due diligence splňuje fiduciární povinnost důstojníků a ředitelů zajistit, aby každé přijaté rozhodnutí maximalizovalo hodnotu pro stávající akcionáře. Neadekvátní due diligence omezí právní možnosti korporace, pokud se později u transakce zjistí, že je něco v nepořádku, protože bude existovat aspekt příspěvkové nedbalosti.

Složitá transakce fúzí a akvizic bude vyžadovat samostatná finanční, právní, provozní, strategická a daňová due diligence vyšetřování nabyté společnosti nebo obou společností v případě fúze. Každá z těchto oblastí vyšetřování bude řešena týmem účetních nebo právníků, jakož i vrchním vedením nabyvající společnosti. Daňová due diligence je obzvláště vyčerpávající proces a dokončení může trvat měsíce, v závislosti na počtu jurisdikcí, které jsou předmětem prodeje.

Daňový tým zkontroluje všechny dokumenty související s jakýmkoli druhem daňové povinnosti nebo vyměření, včetně daní z příjmu, prodeje, zaměstnání, kapitálu a daně z činnosti. Vyžádají si přístup k daňovým přiznáním, finančním výkazům, auditům, oznámením o vyměření, daňovým rozhodnutím a poznámkám o daňových záležitostech, které v průběhu let vydávají zaměstnanci a konzultanti. Po přezkoumání dokumentů v souvislosti s použitelným daňovým zákonem vypracuje tým písemnou zprávu vedení společnosti, která obsahuje odborný názor na všechny významné daňové závazky a možné budoucí dopady.

Daňové důsledky mohou způsobit nebo přerušit prodej. I ten nejjednodušší prodej vyžaduje důkladné šetření, které zohlední různé úrovně daňové povinnosti, jako je vnitrostátní, regionální a místní. Rozsah šetření se stává exponenciálně složitější, pokud se zúčastněné korporace nacházejí v různých zemích nebo pokud má získaná společnost více dceřiných společností. Daňová due diligence pro nadnárodní společnosti zahrnuje profesionální posouzení a sladění různých účetních standardů, zacházení s domácími versus zahraničními zdroji příjmů a pozice pro podávání daňových přiznání, kromě otázek cen souvisejících s převodem vlastnictví.