Co to jest należyta staranność podatkowa?

Due diligence podatkowe polega na badaniu bieżących i przyszłych zobowiązań podatkowych spółki. Jest to jeden z aspektów ogólnej analizy due diligence przeprowadzanej przy fuzjach i przejęciach przedsiębiorstw (M&A), gdy jedna korporacja planuje przejęcie innej lub wielu firm planuje połączenie. Proces ten wymaga przeglądu niektórych dokumentów podatkowych przez specjalistów posiadających specjalistyczną wiedzę na temat kodu podatkowego obowiązujących jurysdykcji.

Należyta staranność jest prawnym standardem staranności, który wymaga od stron sprzedaży podjęcia wszelkich starań w celu ustalenia legalności transakcji. Norma nakłada na kupującego obowiązek przeprowadzenia dokładnego dochodzenia, aby upewnić się, że korzysta z okazji. W kontekście korporacyjnym należyta staranność spełnia powierniczy obowiązek dyrektorów i dyrektorów, aby upewnić się, że każda podjęta decyzja zmaksymalizuje wartość dla obecnych akcjonariuszy. Niewystarczająca staranność ograniczy prawne opcje korporacyjne, jeśli później okaże się, że coś jest nie tak z transakcją, ponieważ wystąpi aspekt zaniedbania.

Złożona transakcja fuzji i przejęć będzie wymagała osobnych dochodzeń finansowych, prawnych, operacyjnych, strategicznych i analizy due diligence podatkowej spółki przejmowanej lub obu spółek w przypadku połączenia. Każdy z tych obszarów dochodzenia będzie obsługiwany przez zespół księgowych lub prawników, a także kierownictwo przejętej korporacji. Należyta staranność podatkowa jest wyjątkowo wyczerpującym procesem i jej ukończenie może zająć miesiące, w zależności od liczby jurysdykcji będących przedmiotem sprzedaży.

Zespół podatkowy dokonuje przeglądu wszystkich dokumentów dotyczących wszelkiego rodzaju zobowiązań podatkowych lub obliczeń podatkowych, w tym podatków dochodowych, sprzedaży, zatrudnienia, kapitału i podatku od działalności. Będą żądać dostępu do deklaracji podatkowych, sprawozdań finansowych, audytów, zawiadomień o wycenach, interpretacji podatkowych i notatek podatkowych sporządzanych przez pracowników i konsultantów na przestrzeni lat. Po przejrzeniu dokumentów w kontekście obowiązującego prawa podatkowego zespół sporządzi pisemne sprawozdanie z należytej staranności podatkowej dla kierownictwa, które zawiera profesjonalną opinię na temat wszystkich istotnych zobowiązań podatkowych i możliwych przyszłych skutków.

Konsekwencje podatkowe mogą spowodować lub zniszczyć sprzedaż. Nawet najprostsza sprzedaż wymaga gruntownego dochodzenia, które uwzględnia różne poziomy zobowiązań podatkowych, takie jak krajowe, regionalne i lokalne. Zakres dochodzenia staje się wykładniczo bardziej złożony, jeśli zaangażowane korporacje mają siedziby w różnych krajach lub gdy przejmowana firma ma wiele spółek zależnych. Należyta staranność podatkowa dla korporacji międzynarodowych obejmuje profesjonalną ocenę i uzgodnienie różnych standardów rachunkowości, traktowanie krajowych i zagranicznych źródeł dochodów oraz pozycje do składania deklaracji podatkowych, oprócz kwestii cenowych związanych z przeniesieniem własności.