Was ist Tax Due Diligence?
Tax Due Diligence ist die Untersuchung der gegenwärtigen und zukünftigen Steuerverbindlichkeiten eines Unternehmens. Dies ist ein Aspekt der allgemeinen Due Diligence, die bei Unternehmensfusionen und -akquisitionen (M & A) durchgeführt wird, wenn ein Unternehmen plant, ein anderes zu erwerben, oder wenn mehrere Unternehmen eine Fusion planen. Der Prozess erfordert eine Überprüfung bestimmter Steuerdokumente durch Fachleute mit Expertenwissen über die Steuerkennziffer der anwendbaren Gerichtsbarkeiten.
Die Sorgfaltspflicht ist ein gesetzlicher Sorgfaltsstandard, bei dem die Parteien eines Verkaufs alle Anstrengungen unternehmen müssen, um die Rechtmäßigkeit der Transaktion festzustellen. Die Norm verpflichtet den Käufer, eine gründliche Untersuchung durchzuführen, um sicherzustellen, dass er den Vorteil der Abmachung erhält. In einem Unternehmen erfüllt die Due Diligence die treuhänderische Pflicht der leitenden Angestellten und Direktoren, sicherzustellen, dass jede getroffene Entscheidung den Wert für die bestehenden Aktionäre maximiert. Eine unzureichende Sorgfaltspflicht schränkt die rechtlichen Möglichkeiten eines Unternehmens ein, wenn sich später herausstellt, dass bei der Transaktion etwas nicht stimmt, da ein Aspekt der Mitverschuldung vorliegt.
Eine komplexe M & A-Transaktion erfordert separate finanzielle, rechtliche, operative, strategische und steuerliche Due-Diligence-Untersuchungen des erworbenen Unternehmens oder beider Unternehmen im Falle einer Fusion. Jeder dieser Untersuchungsbereiche wird von einem Team aus Wirtschaftsprüfern oder Anwälten sowie dem oberen Management der übernehmenden Gesellschaft bearbeitet. Tax Due Diligence ist ein besonders umfassender Prozess und kann abhängig von der Anzahl der beim Verkauf in Rede stehenden Gerichtsbarkeiten Monate in Anspruch nehmen.
Das Steuerteam prüft alle Dokumente, die für jede Art von Steuerschuld oder -veranlagung relevant sind, einschließlich Einkommens-, Umsatz-, Beschäftigungs-, Kapital- und Aktivitätssteuern. Sie beantragen den Zugang zu Steuererklärungen, Finanzberichten, Prüfungen, Bescheiden über Steuerveranlagungen, Steuervorbescheiden und Memos, die von Mitarbeitern und Beratern im Laufe der Jahre erstellt wurden. Nach einer Überprüfung der Dokumente im Kontext des geltenden Steuerrechts erstellt das Team dem Management einen schriftlichen Tax Due Diligence-Bericht, der eine professionelle Stellungnahme zu allen wesentlichen Steuerverbindlichkeiten und möglichen künftigen Auswirkungen enthält.
Steuerliche Konsequenzen können einen Verkauf machen oder brechen. Selbst der einfachste Verkauf erfordert eine gründliche Untersuchung, bei der die unterschiedlichen Steuerschuldniveaus wie z. B. auf nationaler, regionaler und lokaler Ebene berücksichtigt werden. Der Umfang der Untersuchung wird exponentiell komplexer, wenn die beteiligten Unternehmen in verschiedenen Ländern ansässig sind oder wenn das erworbene Unternehmen mehrere Tochterunternehmen hat. Die steuerliche Due Diligence für multinationale Unternehmen umfasst neben den mit der Übertragung des Eigentums verbundenen Preisfragen auch die professionelle Bewertung und Abstimmung verschiedener Rechnungslegungsstandards, die Behandlung von Einkünften aus dem In- und Ausland sowie die Abgabe von Steuererklärungen.