Quelle est la méthode de trésorerie directe?
La méthode des flux de trésorerie directs est un style de préparation pour l’état des flux de trésorerie. Cet état est l’un des trois états financiers importants préparés et publiés par une entreprise. Dans le cadre de la méthode des flux de trésorerie directs, les entreprises utilisent les recettes réelles et d’autres documents pour montrer tous les mouvements d’espèces au sein d’une entreprise. La méthode directe est généralement la méthode privilégiée pour préparer l’état des flux de trésorerie conformément à la comptabilité et aux agences gouvernementales.
Le tableau des flux de trésorerie comprend trois sections: exploitation, investissement et financement. Chaque section contient des informations spécifiques extraites des autres états financiers de la société. Les activités opérationnelles comprennent les rentrées de fonds provenant des revenus et les sorties de fonds liées aux dépenses d’une période comptable donnée. Les activités d'investissement incluent les recettes et les paiements provenant de la vente et de l'achat d'actifs à long terme. Les activités de financement se rapportent aux recettes provenant de l’emprunt de fonds ou à l’émission d’actions ordinaires et aux sorties de fonds résultant du remboursement des fonds empruntés et du paiement de dividendes aux investisseurs.
Selon la méthode des flux de trésorerie directs, chaque section - exploitation, investissement et financement - répertorie toutes les entrées de trésorerie en premier, suivies des sorties de trésorerie. Une brève description fournit des informations sur la nature des mouvements de trésorerie. Au bas de l'état, le total de chaque section indique l'augmentation ou la diminution totale en espèces pour le mois. Ce total est ensuite ajouté au solde de départ dans le tableau des flux de trésorerie; ce solde représente le solde de clôture du tableau des flux de trésorerie du mois précédent. Le total résultant indique le total des liquidités générées pour l'ensemble de la période comptable, généralement l'année civile en cours.
Certaines transactions non monétaires peuvent également figurer dans l'état des flux de trésorerie. Le but de ces éléments est d'informer les utilisateurs des états financiers sur d'autres transactions pouvant impliquer des liquidités à l'avenir. La méthode des flux de trésorerie directs tient compte de ces informations au bas du relevé. Ces transactions sont généralement appelées activités d’investissement et de financement non monétaires. Des exemples de ces transactions incluent l’émission d’une obligation pour un actif à long terme, l’obtention d’une hypothèque pour un immeuble ou des transactions similaires.
La déclaration des flux de trésorerie sur un état séparé est nécessaire lorsque les entreprises utilisent la méthode de la comptabilité d’exercice. La comptabilité d'exercice enregistre les transactions au fur et à mesure qu'elles se produisent, sans tenir compte des mouvements de trésorerie dans une entreprise. Étant donné que la plupart des entreprises utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice, la méthode des flux de trésorerie directs aide les entreprises à gérer les liquidités. L’état des flux de trésorerie s'explique également par le fait que les entreprises peuvent déclarer une perte nette pour un an tout en conservant un flux de trésorerie positif. Cela est dû au fait que certaines transactions non monétaires - généralement des charges d'amortissement - n'impliquent pas de trésorerie, mais ont un impact négatif sur le compte de résultat.